Apakah Latar Belakang Perbadanan Asing Terhad?
Setiap perniagaan cuba membayar seberapa kecil cukai pendapatan yang mungkin secara sah (ia dipanggil mengelakkan cukai ).
Tetapi sifat perniagaan global pada abad ke-21 telah mencipta satu fenomena yang dipanggil luar pesisir - mengambil pekerjaan dan perniagaan dari Amerika Syarikat untuk mengelakkan cukai (tidak sah).
AS dan negara-negara lain cuba untuk mengawal percubaan untuk mengambil pendapatan dari negara. Biasanya, pendapatan ini adalah dalam bentuk keperluan pelaporan. Menurut Investopedia, syarikat yang dikendalikan ditentukan berdasarkan bilangan saham yang dimiliki oleh warga AS. Sebuah syarikat yang mempunyai kurang daripada bilangan pemegang saham asing yang diperlukan dianggap sebagai bebas daripada yang dikawal.
Para pemegang saham korporat membayar cukai ke atas pendapatan perbadanan hanya apabila mereka mengambil dividen. Jika mereka mengambil dividen daripada syarikat tempatan AS, dividen ini mesti dilaporkan setiap tahun, menggunakan Borang 1099-DIV . Tetapi jika pemegang saham ini mengambil dividen atau pendapatan lain dari syarikat asing, mereka mungkin menganggap mereka tidak perlu melaporkan pendapatan itu atau membayar cukai ke atasnya.
Di sinilah syarikat asing yang dikawal masuk, sebagai cara untuk membiayai pemilik perniagaan AS atas pendapatan mereka dari syarikat asing.
Apakah Perbadanan Asing?
Perkataan "asing" dalam konteks penggabungan perniagaan mempunyai dua makna. Perbadanan asing pada umumnya adalah mana-mana perbadanan yang diperbadankan untuk menjalankan perniagaan di negara atau negara selain daripada keadaan asalnya.
Sebagai contoh, sebuah syarikat pada asalnya diperbadankan di Delaware ; ia dianggap sebagai perbadanan domestik dalam keadaan itu. Tetapi perbadanan juga menjalankan perniagaan di New York, jadi ia mesti memfailkan status korporat asing dengan keadaan New York. Perbadanan itu juga boleh menjalankan perniagaan di Ireland. Ia boleh menubuhkan perbadanan subsidiari di Ireland, dan perbadanan Irelandnya dianggap sebagai perbadanan asing.
Untuk tujuan status CFC, IRS hanya menganggap syarikat bukan AS, dan hanya syarikat yang dikenakan cukai sebagai syarikat (termasuk LLC yang dipilih untuk dikenakan cukai sebagai sebuah syarikat) .
Bagaimanakah Perbadanan Asing Terhad Yang Ditetapkan Oleh IRS?
Status CFC ditubuhkan di bawah Subpart F Kod Hasil Dalam Negeri, oleh itu ia kadang-kadang dipanggil peraturan Subpart F. Kategori Perbadanan Asing Terkawal telah diwujudkan untuk mengumpulkan maklumat mengenai pendapatan daripada syarikat asing yang dikuasai oleh rakyat AS dan untuk mengutip cukai ke atas pendapatan tersebut. Pegawai, pengarah, dan pemegang saham CFC mesti melaporkan pendapatan yang diterima daripada pendapatan syarikat-syarikat ini.
IRS mentakrifkan syarikat asing sebagai kawalan jika:
"lebih daripada 50 peratus daripada jumlah keseluruhan suara pengundian bagi semua kelas stok perbadanan sedemikian yang berhak mengundi, atau lebih daripada 50 peratus daripada nilai semua saham tertunggak, dimiliki (secara langsung, tidak langsung, atau secara konstruktif) oleh para pemegang saham AS pada mana-mana hari semasa tahun cukai syarikat asing itu. "
IRS juga melihat para pemegang saham individu, mendefinisikan Pemegang Saham AS sebuah syarikat asing sebagai
"... orang AS yang memiliki 10 peratus atau lebih daripada jumlah kuasa pengundian perbadanan asing itu"
Dalam erti kata lain, sebuah syarikat asing dikategorikan oleh jumlah saham yang dimiliki oleh pemegang saham AS. Jika lebih daripada 50 peratus stok dimiliki oleh pemegang saham AS, perbadanan itu dianggap sebagai perbadanan asing terkawal (CFC).
IRS menerbitkan maklumat kepada juruaudit tentang kriteria yang dilihat oleh IRS berkenaan dengan CFC. Melihat cepat
- Sama ada individu memiliki saham dalam syarikat asing.
- Sama ada pemegang saham adalah "Pemegang Saham AS" untuk tujuan penamaan CFC. Kediaman pemegang saham atau kewarganegaraan dan peratusan pemilikan dianggap.
- Sama ada perniagaan itu adalah Perbadanan Asing yang Dikawal - ia mestilah perniagaan bukan AS yang dianggap sebagai perbadanan untuk tujuan cukai.
Di bawah Subpart F, IRS merawat pemegang saham individu seolah-olah dia "sebenarnya menerima bahagian proporsi dari kategori tertentu pendapatan semasa CFC."
Bagaimana Mendapatkan Pendapatan Dari Perbadanan Asing yang Dikawal?
Pemegang saham AS yang mempunyai kepentingan mengawal dalam perbadanan asing mesti melaporkan bahagian pendapatan mereka daripada CFC dan bahagian pendapatan dan keuntungan mereka yang dilaburkan di Harta Tanah Amerika Syarikat. Harta ini termasuk pelaburan, harta benda (aset) yang nyata dan stok dalam perbadanan asing.
Perbadanan itu mesti memfailkan laporan tahunan di IRS Borang 5471 -Pembayaran Maklumat AS Orang Dengan Menghormati Syarikat-syarikat Luar Negeri tertentu. Borang ini selesai dan dilampirkan kepada pulangan cukai pendapatan korporat .
Borang 5471 difailkan oleh syarikat itu untuk tahun cukai. dan ia memerlukan maklumat mengenai:
- Individu (warga AS): pegawai, pemegang saham, dan pengarah
- Senarai semua pemegang saham AS dan saham yang mereka pegang
- Saham dan saham kelas perbadanan yang cemerlang
- Lembaran imbangan korporat dan penyata pendapatan bagi tahun cukai.
Sebagai tambahan kepada 5471 pemulangan maklumat yang difailkan oleh perbadanan, laporan berasingan diperlukan untuk setiap pemegang saham, pegawai, atau pengarah AS yang memenuhi kriteria 50 peratus di atas. Laporan ini menyenaraikan pendapatan orang dari perbadanan asing dalam dividen dan pendapatan dan pelaburan lain. Laporan individu ini, yang disebut Ringkasan Pendapatan Pemegang Saham dari Perbadanan Asing, diberikan kepada orang yang mesti memasukkan pendapatan atas pengembalian pajaknya.
Pendapatan yang diterima oleh individu dan cukai ke atas pendapatan tersebut adalah berasingan daripada cukai pendapatan korporat yang dibayar oleh syarikat.
Anda akan memerlukan penyedia cukai berpengalaman yang berpengetahuan tentang syarikat asing dan cukai untuk menyediakan borang ini.
Adakah Negara-negara Lain Memiliki Syarikat Asing Yang Diurus?
Beberapa negara lain selain Amerika Syarikat mempunyai jawatan korporat asing yang terkawal, termasuk Rusia, United Kingdom, Jerman, Jepun, Australia, New Zealand, Brazil, dan Sweden. Setiap negara mempunyai peraturan sendiri untuk menentukan status CFC dan untuk mengenal pasti individu dan menghendaki mereka melaporkan dan membayar cukai ke atas pendapatan asing.
Bagaimanakah Pendapatan CFC Dikenakan?
Laporan Ringkasan yang diterangkan di atas untuk individu yang disenaraikan di Borang 5471 dimasukkan ke dalam pulangan cukai pendapatan individu tersebut. Bahagian pengembalian di mana maklumat dimasukkan bergantung pada jenis pendapatan. Sebagai contoh, jika pendapatan adalah dividen, pendapatan mungkin dimasukkan ke dalam Jadual B-Faedah dan Dividen Biasa.
Bagaimana pendapatan dikenakan cukai bergantung pada jenis pendapatan. Pendapatan dividen, sebagai contoh, dikenakan cukai bergantung kepada jenis dividen dan jangka masa yang dipegang.
Untuk butiran lanjut mengenai pendapatan CFC anda yang dimasukkan ke dalam penyata cukai pendapatan anda, lihat artikel IRS ini dengan arahan untuk Borang 5471 .
Status Kawalan Asing Terkawal adalah rumit dan mengetahui sama ada anda mesti melaporkan pendapatan anda sebagai pemegang saham dalam CFC yang rumit. Maklumat am dalam artikel ini hanyalah gambaran keseluruhan, dan ia tidak bertujuan untuk menjadi nasihat cukai atau undang-undang. Berbincang dengan pakar cukai anda jika anda fikir anda mungkin perlu melaporkan pendapatan dari pendapatan asing anda dan membayar cukai ke atas pendapatan tersebut.