Belajar tentang Pembuangan Peruntuhan dan Perbelanjaan Penyelenggaraan

by William Perez

Gambaran Keseluruhan Apa Yang Perlu Diperhatikan di dalam Regim Pembaikan Baru IRS

Pemilik tunggal, perniagaan dari semua saiz dan pemilik harta sewa boleh memotong perbelanjaan untuk pembaikan dan penyelenggaraan harta dan peralatan mereka. IRS mengeluarkan peraturan baru yang berkuatkuasa pada tahun 2014. Peraturan-peraturan baru ini mengetatkan peraturan-peraturan untuk perbelanjaan pembaikan dan penyelenggaraan yang dipotong.

Jika pembaikan tertentu menjadikan peralatan lebih baik, memulihkan harta kepada keadaan biasa, atau menyesuaikan harta dengan penggunaan yang baru atau berlainan, maka belanja modal dipermodalkan dan disusut nilai selama beberapa tahun.

Perbelanjaan pembaikan dan penyelenggaraan yang tidak termasuk di bawah kategori pembaikpulihan, pemulihan atau penyesuaian boleh dipotong sepenuhnya pada tahun perbelanjaan dibayar.

Asas-asas

"Jika anda membaiki barangan, anda boleh memotongnya," kata Steve Nelson, akauntan awam yang telah diperakui yang telah menulis secara meluas mengenai pengurangan pembaikan di blog Evergreen Small Business dan telah menulis e-book terkini Borang Persediaan 3115 untuk Peraturan Harta Tunggal Baru .

"Jika apa yang anda lakukan adalah kebaikan, pemulihan atau penyesuaian," kata Nelson, "peraturan baru mengatakan bahawa kami akan membuat anda memanfaatkannya dan menyusutkannya kecuali jumlahnya kecil."

Pembaikan dan Penyelenggaraan Rutin yang Boleh Dibatalkan Hak Away

"Secara amnya, anda boleh memotong amaun yang dibayar untuk pembaikan dan penyelenggaraan kepada harta yang nyata jika amaun yang dibayar tidak dikehendaki dipermodalkan." (IRS.gov, Penerbitan 535, Perbelanjaan Perniagaan, bab 7, bahagian Pembaikan dan Kos Penyelenggaraan.)

Dengan mendefinisikan apa yang dapat kita dedahkan dari segi apa yang kita tidak diperlukan untuk memanfaatkan, ini memaksa kita untuk bertanya: adakah perbelanjaan ini perlu dipermodalkan? Jika tidak, maka kita boleh memotongnya.

Di bahagian lain Penerbitan 535, IRS menjelaskan perbezaan antara penyelenggaraan dan pembaikan:

"Pembaikan Kos untuk membaikpulih atau meningkatkan harta yang digunakan dalam perdagangan atau perniagaan anda sama ada perbelanjaan yang boleh ditolak atau modal. Penyelenggaraan rutin yang menyimpan harta anda dalam keadaan operasi yang cekap, tetapi itu tidak meningkatkan nilai atau memanjangkan nilai yang berguna hayat harta itu, boleh ditolak dalam tahun ia ditanggung. Jika tidak, kos mesti dipermodalkan dan disusut nilai. " (IRS.gov, Penerbitan 535, Perbelanjaan Perniagaan, bab 11, bahagian Pembaikan.)

Perhatikan bahawa di sini IRS mentakrifkan apa yang mereka maksudkan dengan penyelenggaraan rutin. Penyelenggaraan rutin, kata IRS, "menyimpan harta anda dalam keadaan operasi yang cekap biasa." Satu contoh akan mengubah minyak di atas kereta. Menukar minyak menyimpan kereta yang beroperasi secara normal dan cekap, tetapi ia tidak memanjangkan hayat berguna kereta. Menggantikan transmisi atau enjin, bagaimanapun, akan memanjangkan hayat berguna kereta, dan ini akan menjadi seperti pembaikan yang perlu dipermodalkan.

Memulihkan Perbaikan dan Penyelenggaraan: Ujian "BRA"

Kos pembaikan dan penyelenggaraan yang membuat harta lebih baik , atau memulihkannya kepada keadaan kerja, atau menyesuaikan harta dengan penggunaan baru perlu dipermodalkan dan disusut nilai selama beberapa tahun. Ini dapat diingat dengan mudah jika seseorang menggunakan ujian BRA, sebuah mnemonik yang dicipta oleh Tony Nitti.

B ettermen adalah pembaikan yang membuat sesuatu yang lebih baik daripada sebelumnya. Khususnya, pembaikan jatuh di bawah kategori kebaikan jika mereka:

Betulkan kecacatan yang wujud sebelum anda membeli harta itu
Betulkan kecacatan yang berlaku semasa harta itu sedang dibuat
Memperbesar atau memperluaskan harta supaya ia mempunyai lebih banyak kapasiti, atau
Diharapkan meningkatkan kualiti, kekuatan, kecekapan atau produktiviti harta

Untuk butiran lanjut, lihat Apa itu Betterment? seksyen Peraturan Akhir Harta Tunggal Q & A.

Restorasi, seperti yang diharapkan, adalah pembaikan yang memulihkan sesuatu kepada keadaan normalnya. Memperbaiki bumbung atau menggantikan bumbung sepenuhnya adalah dua contoh pemulihan. Khususnya, pembaikan jatuh di bawah kategori pemulihan jika mereka membaiki itu:

Memulihkan harta yang semakin merosot ke "keadaan operasi yang paling cekap"; atau
Gantikan komponen utama atau bahagian struktur substansial dari sekeping harta; atau
Membangun semula harta itu kepada keadaan seperti baru; atau
Hasil kerugian, jualan atau pertukaran yang boleh ditolak, atau rawatan kehilangan mangsa untuk harta atau komponen harta itu.

Untuk butiran lanjut, lihat Apa jumlah untuk memulihkan unit hartanah? seksyen Peraturan Akhir Harta Tunggal Q & A.

Aaptasi adalah pembaikan yang mengubah cara harta atau peralatan digunakan.

Misalnya, pemilik bangunan menukar kilang ke bilik pameran. Bagaimana bangunan sedang digunakan perubahan dari pembuatan kepada jualan runcit. Oleh kerana pembayar cukai telah mengubah cara dia menggunakan harta itu, apa-apa pembaikan yang berkaitan dengan menyesuaikan harta itu dipermodalkan.

Khususnya, IRS mengatakan perbelanjaan penyesuaian adalah "Amaun dibayar untuk menyesuaikan unit harta kepada penggunaan yang baru atau berbeza jika penyesuaian itu tidak selaras dengan penggunaan biasa anda unit harta pada masa yang anda meletakkannya pada perkhidmatan "(dari Apa yang menyesuaikan unit harta kepada bahagian penggunaan baru atau berbeza? Peraturan Akhir Tata Tertentu Q & A).

Pintasan: Tiga Peraturan Pelabuhan Selamat

Peraturan am ialah perbelanjaan untuk pembaikan dan penyelenggaraan perlu dipermodalkan dan disusut nilai. Terdapat pengecualian kepada peraturan am ini. Malah, terdapat tiga pengecualian, yang IRS memanggil pelabuhan selamat. Tetapi walaupun dengan pelabuhan yang selamat, seseorang tidak boleh sekadar menghapuskan perbelanjaan. IRS menjangka pembayar cukai membuat pilihan rasmi (dipanggil "pilihan raya") dengan melampirkan satu kenyataan pilihan raya kepada pulangan cukai mereka.

$ 2,500 Pemilihan Pelabuhan Selamat untuk Pembayar Cukai Kecil.

Seseorang atau perniagaan dengan serta-merta boleh memotong perbelanjaan pembaikan dan penyelenggaraan jika kos adalah $ 2,500 (atau kurang) setiap item atau setiap invois . Perniagaan dengan "penyata kewangan yang berkenaan", bagaimanapun, mempunyai jumlah pelabuhan selamat sebesar $ 5,000. Had $ 2,500 ini berkuatkuasa pada tahun cukai 2016.

Untuk tahun cukai 2014 dan 2015, had itu adalah $ 500. Lihat Notis 2015-82, Meningkatkan Had Pelabuhan Selamat De Minimis untuk Pembayar Cukai Tanpa Penyata Kewangan Berkenaan (pdf), di laman web IRS untuk butiran mengenai perubahan ini. Untuk butiran lebih lanjut tentang peruntukan ini, lihat bahagian pilihan raya pelabuhan selamat minimis di Q & A di laman web IRS.

Safe Harbor for Small Taxpayers

Pembaikan boleh ditolak dengan serta-merta sekiranya jumlah yang dibayar untuk pembaikan dan penyelenggaraan harta itu adalah kurang daripada atau sama dengan $ 10,000 atau 2 peratus daripada asas tidak disesuaikan bagi harta itu, mengikut mana-mana jumlah yang lebih rendah . Dan pelabuhan selamat hanya tersedia untuk perniagaan dengan pendapatan di bawah $ 10 juta dan harta itu dibaiki mempunyai asas yang tidak disesuaikan di bawah $ 1 juta. Untuk butiran lanjut tentang peruntukan ini, lihat pilihan raya aman untuk seksyen pembayar cukai kecil Q & A di laman web IRS.

Pelabuhan Selamat untuk Penyelenggaraan Rutin

Sekiranya pembaikan terdiri daripada penyelenggaraan rutin, maka perbelanjaan pembaikan boleh ditolak dengan segera. Ini adalah jenis pembaikan yang berlaku secara tetap.

IRS telah menguraikan ini secara terperinci. Bagi penyelenggaraan rutin untuk ditolak dengan serta-merta, IRS mahu perbelanjaan memenuhi semua empat kriteria berikut:

Pembaikan kerap berulang-ulang aktiviti jenis yang anda harapkan untuk melaksanakan;
Hasil pembaikan daripada haus dan air mata yang digunakan dalam perdagangan atau perniagaan;
Pembaikan diperlukan untuk memastikan harta yang beroperasi dengan cekap dalam keadaan biasa;
Dan ia benar-benar diharapkan bahawa pembaikan perlu dilakukan sama ada:
- Lebih daripada sekali dalam tempoh 10 tahun (untuk bangunan dan struktur yang berkaitan dengan bangunan), atau
- Lebih daripada sekali semasa hayat kelas harta (untuk harta selain bangunan).

(Kehidupan kelas merujuk kepada bilangan tahun di mana IRS menjangka kita akan menyusut nilai hartanah. Ini digariskan dalam Penerbitan 946, Bagaimana Menghapuskan Harta , terutamanya kelas kelas harta bab 4 dan Lampiran B) - dari Safe Harbor untuk Seksyen Penyelenggaraan Rutin Q & A di laman web IRS. Satu kata berhati-hati: pelabuhan selamat penyelenggaraan rutin tidak memohon perbelanjaan yang berada di bawah kategori kebaikan.

Disposisi Separa

Katakan seorang tuan rumah menggantikan bumbung pada harta sewa. Mari kita fikirkan keadaan ini. Apabila harta itu diletakkan dalam perkhidmatan sebagai sewa, kos harta itu terbahagi kepada dua: tanah dan bangunan. Tanah itu merupakan aset bukan penyusutan. Kos bangunan dipermodalkan dan disusut nilai sepanjang tempoh tahun (27.5 tahun untuk hartanah kediaman atau 39 tahun untuk harta komersil). Oleh itu kos bumbung lama dimasukkan dalam kos bangunan dan disusut nilai dari semasa ke semasa.

Sekarang tuan rumah menggantikan bumbung. Jenis pemulihan ini perlu dipermodalkan dan disusut nilai (lebih 27.5 tahun atau 39 tahun, seperti yang berkenaan). Jadi sekarang tuan tanah mempunyai dua aset yang disusut nilai: bangunan asal dan bumbung baru. Tetapi bumbung lama dimasukkan ke dalam bangunan. Oleh itu, tuan tanah menyusut aset (atap lama) yang tidak lagi wujud. Dalam senario ini, IRS membenarkan tuan rumah membuat pelupusan separa. Pada dasarnya, tuan tanah boleh menghapuskan kos bumbung lama (dengan itu membuang sebahagian kos dari jadual susut nilai bangunan).

Apa faedahnya? Ini mendapat potongan segera untuk bumbung lama, yang mengimbangi kelemahan yang perlu menyusut bumbung baru selama beberapa tahun. Dan, ini menghilangkan bumbung lama (kos sejarah dan susutnilai terkumpul) kunci kira-kira pembayar cukai. Bonus tambahan: "Tiada penarikan balik susut kerana tiada jualan atau pertukaran," kata Phil Zaman, pengarah di Pejabat Cukai Nasional CBIZ. Oleh itu, pelarasan separa mengakibatkan susut nilai terkumpul untuk menangkap semula jika harta itu dijual pada masa akan datang.

Apa Yang Perlu Anda Saksikan

Untuk menentukan dengan tepat apa yang boleh ditolak dan apa yang perlu dipermodalkan, kita mengkaji semula perbelanjaan, berapa kos, dan bagaimana perbelanjaan berkaitan dengan harta yang diperbaiki atau dikekalkan. "Kita perlu berhati-hati bukan hanya untuk menulis barang," kata Nelson, "Peraturan-peraturan hartanah yang ketara ini berkata, kita perlu melihat perbelanjaan ini." Jadi bagaimana kita benar-benar melihat perbelanjaan ini?

Untuk setiap perbelanjaan pembaikan atau penyelenggaraan:

Semak invois untuk perbelanjaan
Apakah perbelanjaan untuk? Memohon ujian BRA: adakah perbelanjaan yang lebih baik, pemulihan atau penyesuaian?
Berapakah perbelanjaan?
Adakah setiap item pada invois bersamaan dengan atau kurang daripada $ 2,500? Adakah jumlah invois bersamaan dengan atau kurang daripada $ 2,500? Jika ya, pertimbangkan untuk menggunakan pelabuhan selamat de minimis .
Adakah jumlah sama dengan atau kurang daripada $ 10,000? Sama dengan atau kurang daripada 2 peratus daripada asas tidak disesuaikan untuk harta itu dibaiki? Jika ya, pertimbangkan untuk menggunakan pilihan pelabuhan selamat untuk pembayar cukai kecil.
Apakah jenis pembaikan? Adakah pembaikan yang diharapkan dan perlu sebahagian daripada menjaga harta dalam keadaan operasi yang biasanya cekap? Jika ya, pertimbangkan untuk menggunakan pelabuhan selamat untuk penyelenggaraan rutin.
Pertimbangkan sama ada seseorang boleh menghapuskan "pelupusan separa".
Memodalkan sebarang perbelanjaan yang diperlukan dan buat jadual susut nilai untuk menghapuskan perbelanjaan pembaikan.

Sumber untuk menggali lebih mendalam ke Potongan Pembaikan dan Penyelenggaraan:

Lihat Dalam-Kedalaman: IRS Memuktamadkan Regs pada Pelupusan Harta Yang Boleh Dihapuskan (Parker Tax Publishing, 8 September 2014).
Notis 2015-82 (IRS.gov, pdf), yang mengubah pelabuhan selamat de minimis dari $ 500 hingga $ 2,500; diringkaskan di IR-2015-133: Untuk Perniagaan Kecil: IRS Meningkatkan Ambang Yang Mempertahankan Harta Tanah hingga $ 2,500; Menyederhana Filing dan Penyimpanan Rekod (IRS.gov, 24 November 2015).
Peraturan Harta Tanah - Soalan Lazim (IRS.gov, 13 Mac, 2015).
Keputusan Perbendaharaan 9636: Panduan Mengenai Potongan dan Permodalan Perbelanjaan Berkaitan dengan Harta Tanah Nyata (IRS.gov, berkuatkuasa 19 September 2013).
Prosedur Hasil 2015-20 (IRS.gov, pdf); diringkaskan di IR-2015-29: IRS Memudahkan Perniagaan Kecil untuk Mengaplikasikan Peraturan Perbaikan untuk Tahun 2014 dan Masa Depan (IRS.gov, 13 Februari 2015).
Peraturan Harta Tanah - Pembaikan Regs and Resources (AICPA.org)
Melaksanakan Peraturan Harta Tanah Baru ( Jurnal Perakaunan , 31 Januari, 2014).
Penyelenggaraan Pelabuhan Selamat Rutin Di bawah Peraturan Pembaikan IRS Baru (Nolo.com)
Pelabuhan Selamat Pembayar cukai kecil untuk Pembaikan dan Penyelenggaraan (Nolo.com)
Keperluan Tuan tanah di bawah Peraturan Pembaikan IRS (Nolo.com)