Membangunkan Bajet Pengendalian
Kos jualan dan pentadbiran, juga dikenali sebagai kos jualan, umum, dan pentadbiran (SG & A), termasuk perbelanjaan yang berkaitan dengan menjalankan perniagaan keseluruhan, seperti kos buruh perkeranian, sewa, bekalan pejabat dan overhed lain.
Pernyataan keuntungan dan kerugian belanjawan induk syarikat termasuk perbelanjaan ini bersama dengan hasil jualan, kos barang dijual, dan perbelanjaan lain, seperti bunga dan susut nilai.
Apakah Jenis-jenis Perbelanjaan yang Layak?
Perbelanjaan penjualan dan pentadbiran muncul pada penyata pendapatan syarikat, tepat di bawah harga barang yang dijual. Perbelanjaan syarikat yang lazim dari perakaunan, perundangan, jualan, pemasaran, kemudahan, dan aktiviti korporat lain termasuk dalam kategori ini. Kos ini mungkin tetap atau berubah; Sebagai contoh, komisen jualan adalah perbelanjaan menjual berubah-ubah bergantung kepada tahap jualan yang dicapai oleh kakitangan jualan. Walau bagaimanapun, tenaga jualan juga menerima gaji asas tetap, yang kekal sama tanpa mengira sebarang perubahan dalam tahap jualan. Bangunan pejabat atau sewa gudang adalah perbelanjaan pentadbiran tetap, manakala kos bekalan pejabat dan perbelanjaan utiliti dikira sebagai perbelanjaan pentadbiran yang berubah-ubah.
Untuk item perbelanjaan yang tidak berubah dari semasa ke semasa, belanjawan hanya memerlukan menentukan jumlah tahunan, ditentukan dari tahun sebelumnya dan disesuaikan untuk sebarang perubahan yang diunjurkan dan kemudian dibahagikan kepada suku atau bulan untuk mengisi anggaran baru.
Apabila membina belanjawan bagi perbelanjaan berubah-ubah, penting untuk menggunakan proses yang menangani kos yang boleh meningkat atau berkurang bergantung pada tahap jualan dalam tempoh masa tertentu.
Sebagai contoh, perbelanjaan komisen jualan berbeza-beza setiap bulan berdasarkan bilangan unit yang dijual. Syarikat itu juga mungkin mempunyai lebih banyak jurujual dan menjual lebih banyak unit semasa musim tertentu. Perbelanjaan perjalanan pekerja, pengiklanan, dan pemasaran juga boleh berubah dari satu bulan ke seterusnya disebabkan oleh bermusim, pelancaran produk baru, peningkatan perjalanan pekerja, dan peristiwa lain.
Proses Penyediaan Belanjawan
Untuk menyediakan belanjawan, syarikat mesti terlebih dahulu membuat keputusan mengenai unit masa untuk digunakan. Anggaran yang dikira secara bulanan biasanya mempunyai tahap terperinci yang baik yang difokuskan ke dalamnya, sementara sesetengah syarikat memilih anggaran peringkat suku tahunan yang lebih tinggi. Memandangkan beberapa perbelanjaan syarikat bervariasi dengan jualan, bilangan unit yang dijangka akan dijual menjadi titik permulaan bajet. Penganalisis mengumpul maklumat untuk menganggarkan anggaran kos pembolehubah per unit yang dijual dan menggunakannya untuk memacu pengiraan perbelanjaan bulanan untuk belanjawan kos berubah. Untuk perbelanjaan tetap, kos dimasukkan ke dalam bajet mengikut bulan tanpa perubahan.
Contoh
Syarikat Kerajinan ArtCraft menghasilkan reproduksi seni tembikar terkenal. Untuk membangunkan perbelanjaan jualan dan pentadbiran (S & A) belanjawan ArtCraft Pottery, pengiraan bermula dengan anggaran bilangan unit tembikar yang projek syarikat itu akan dijual pada setiap suku tahun depan.
Syarikat itu tahu, dari sejarah terdahulu, bahawa perbelanjaan S & A berubah-ubah purata kepada $ 0.10 seunit yang dijual. Kos gaji tetap sekitar $ 1,400 setiap suku tahun. Syarikat menganggarkan kos pengiklanan untuk suku 1 hingga 4 sebagai $ 100, $ 200, $ 800, dan $ 500, masing-masing berdasarkan perbelanjaan tahun sebelumnya.
| Anggaran Belanja ArtCraft dan Belanja Perbelanjaan Pentadbiran | ||||||
| Suku | 1 | 2 | 3 | 4 | Tahun | |
| Unit untuk Dijual | 1,000 | 1,200 | 1,500 | 2,000 | 5,700 | |
| Perbelanjaan S & A yang berubah-ubah setiap Unit | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Jumlah Pembolehubah Variabel | $ 100 | $ 120 | $ 150 | $ 200 | $ 570 | |
| Perbelanjaan Jualan dan Perbelanjaan Tetap: | ||||||
| Gaji | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 5,680 | |
| Utiliti | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 200 | |
| Mengiklankan | $ 100 | $ 200 | $ 800 | $ 500 | $ 1,600 | |
| Susut nilai | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 600 | |
| Jumlah Perbelanjaan Tetap | $ 1,720 | $ 1,820 | $ 2,420 | $ 2,120 | $ 8,080 | |
| Jumlah Perbelanjaan S & A | $ 1,820 | $ 1,940 | $ 2,570 | $ 2,320 | $ 8,650 | |