Di Amerika Syarikat, syarikat boleh memilih untuk dikenakan cukai di peringkat korporat atau di peringkat pemegang saham. Sebuah syarikat yang memilih untuk dikenakan cukai kerana tahap korporat memfailkan pulangan cukai korporatnya sendiri, mengukur pendapatannya yang boleh dikenakan cukai, dan mengira cukai menggunakan kadar cukai korporat. Rawatan ini dipanggil menjadi sebuah syarikat C. Apabila syarikat C mengagihkan keuntungan kepada para pemegang sahamnya dalam bentuk dividen, dividen tersebut adalah pendapatan yang boleh dikenakan cukai kepada pemegang saham.
Sebagai alternatif, syarikat boleh memilih untuk dikenakan cukai di peringkat pemegang saham. Perbadanan itu masih memfailkan pulangan cukai korporatnya sendiri dan mengukur pendapatannya yang boleh dikenakan cukai. Pendapatan bercukai ini, bersama dengan pelbagai potongan dan kredit cukai, dibahagikan kepada para pemegang saham. Setiap pemegang saham termasuk bahagian pendapatan korporat, potongan dan kredit sebagai sebahagian daripada pulangan cukai peribadi pemegang saham. Tiada cukai pendapatan yang dikenakan di peringkat korporat. Sebaliknya, semua item pendapatan dikenakan cukai menggunakan kadar cukai pendapatan peribadi. Rawatan ini dipanggil menjadi sebuah syarikat S. Huruf S merujuk kepada sub babak S bab 1 dari Kod Hasil Dalam Negeri.
4 Ciri-ciri Umum S Corporations
- "Syarikat korporat adalah syarikat yang memilih untuk melewati pendapatan korporat, kerugian, potongan, dan kredit melalui kepada pemegang saham mereka untuk tujuan cukai persekutuan."
- "Pemegang saham syarikat S melaporkan aliran masuk pendapatan dan kerugian atas pulangan cukai peribadi mereka dan dinilai cukai pada kadar cukai pendapatan masing-masing."
- "Ini membolehkan syarikat-syarikat S untuk mengelakkan cukai berganda ke atas pendapatan korporat."
- "Syarikat korporat bertanggungjawab untuk cukai ke atas keuntungan terbina dalam dan pendapatan pasif tertentu di peringkat entiti."
Sumber: Korporat S, IRS.gov.
Cukai yang Dipohon di Tingkat Korporat
Syarikat korporat bertanggungjawab untuk membayar cukai berikut di peringkat korporat.
- Pendapatan pasif bersih yang berlebihan
- Cukai menawan LIFO
- Cukai terbina dalam keuntungan
Cukai pendapatan pasif bersih yang berlebihan dan cukai TAKTAKAN LIFO hanya terpakai sekiranya syarikat S sebelum ini merupakan perbadanan C yang boleh dikenakan cukai atau jika perbadanan S melalui penyusunan semula bebas cukai dengan perbadanan C.
Pendapatan pasif bersih yang berlebihan adalah cukai peringkat korporat ke atas pendapatan pasif yang diperolehi oleh sebuah syarikat S. Pendapatan pasif termasuk pendapatan dari faedah, dividen, anuiti, sewa dan royalti (Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 1362 (d) (3) (C). Jika pendapatan pasif melebihi 25% daripada penerimaan kasar korporat S, IRS menyediakan lembaran kerja untuk mengira cukai pendapatan pasif bersih berlebihan ini di dalam Arahan untuk Borang 1120S (pdf).
Cukai tertakluk LIFO diguna pakai jika salah satu daripada dua syarat berikut adalah benar bagi perbadanan S:
"Perbadanan menggunakan kaedah harga inventori LIFO untuk tahun cukai terakhirnya sebagai korporat C, atau
"Syarikat AC memindahkan inventori LIFO kepada korporasi dalam urus niaga tanpa pengakuan di mana aset tersebut dipindahkan harta asas."
Sumber: arahan untuk baris 22a dalam Arahan untuk Borang 1120S, IRS.gov. Untuk butiran lanjut mengenai cukai penarikan balik LIFO, lihat bahagian Cukai Pendapatan seksyen 1.1363-2.
LIFO merujuk kepada kaedah terakhir untuk mengukur inventori untuk tujuan cukai.
Cukai keuntungan terbina terpakai apabila syarikat S melupuskan aset dalam tempoh lima tahun setelah memperoleh aset itu dan perbadanan S sama ada
- memperoleh aset apabila perbadanan S adalah perbadanan C, atau
- memperoleh aset dalam transaksi di mana asas aset ditentukan dengan merujuk kepada asasnya di tangan perbadanan C.
Untuk perincian, lihat bahagian III Arahan untuk Jadual D untuk Borang 1120S, IRS.gov; lihat juga Kod Hasil Dalam seksyen 1374, dan Peraturan Cukai Pendapatan seksyen 1.1374-1 melalui seksyen 1.1374-10.
Ralat Melalui Produk Cukai
Syarikat-syarikat ini melalui item pendapatan, potongan, dan kredit cukai kepada pemegang saham mereka. Pasaran adalah pendapatan dan aliran cukai lain dari pulangan korporat kepada pulangan cukai peribadi pemegang saham.
Mari kita ambil contoh mudah. Katakan ABC Corporation adalah sebuah syarikat S dan mempunyai pemegang saham tunggal, En. D. ABC mempunyai pendapatan boleh cukai bersih sebanyak $ 100,000. Bahawa seratus ribu dolar dilaporkan dari korporasi kepada pemegang saham melalui Jadual K-1. Pemegang saham mengambil jumlah ini dari Jadual K-1 dan melaporkannya ke dalam Jadual Enya 2, dan menambah pendapatan ini ke seluruh pendapatannya pada Borang 1040.
Rawatan lulus melalui makna bermaksud bahawa item pendapatan, potongan atau kredit mengekalkan watak mereka apabila mereka mengalir dari syarikat S kepada pulangan cukai peribadi pemegang saham. Sekiranya syarikat S menjual beberapa aset yang layak untuk mendapatkan keuntungan modal jangka panjang, pendapatan tersebut dilaporkan sebagai keuntungan jangka panjang pada Jadual K-1 dari perbadanan kepada pemegang saham, dan oleh itu individu akan melaporkan pendapatan ini di atas atau Jadualnya D sebagai keuntungan jangka panjang.
Begitu juga, katakan sebuah syarikat S menyumbang wang kepada amal. Item itu dilaporkan sebagai derma amal pada Jadual K-1. Dan pemegang saham akan melaporkan bahagian sumbangan amalnya sebagai potongan terperinci bagi amal.
Rawatan melulus cukai item bermaksud semua item pendapatan, potongan dan kredit cukai dikendalikan dengan cara yang sesuai apabila item tersebut dilaporkan pada penyata cukai peribadi pemegang saham.