Pertama, Beberapa Latar Belakang Pemulihan Kos
Konsep susut nilai dan pelunasan adalah kaedah cukai yang direka untuk menyebarkan kos aset perniagaan sepanjang hayat aset tersebut.
IRS memanggil "pemulihan kos" ini.
Perbelanjaan adalah keuntungan kepada perniagaan kerana mereka mengurangkan jumlah cukai yang dikenakan oleh perniagaan. Tetapi terdapat pelbagai jenis perbelanjaan.
Jika anda membeli kertas salinan untuk perniagaan anda, anda mengharapkan hayat berguna adalah bulan, bukan tahun. (Ya, saya tahu ia duduk seketika sebelum anda menggunakannya, tetapi kertas salinan, seperti bekalan pejabat lain, bertujuan untuk digunakan dengan cepat.) Oleh itu, kertas salinan boleh dikira sebagai perbelanjaan perniagaan pada tahun yang dibeli. Jika anda membeli kertas salinan pada 2016, ia dijangkakan (mengikut IRS) untuk digunakan pada 2016 dan perbelanjaan untuk tujuan itu ditunjukkan pada borang cukai perniagaan untuk 2016.
Tetapi jika anda membeli perabot pejabat atau peralatan, anda mengharapkan untuk menggunakannya selama beberapa tahun, jadi IRS mengatakan anda tidak boleh mengambil perbelanjaan pada tahun pertama. Anda mesti "memulihkan" kos dengan mengambilnya sebagai perbelanjaan selama beberapa tahun, dianggap sebagai "hayat berguna" aset tersebut.
Sekiranya anda membeli meja $ 1000 untuk pejabat anda, IRS mempunyai jumlah waktu tertentu yang anda boleh menyebarkan kos itu, tidak menghitung nilai penyelamatan (sisa). Katakan kehidupan yang berguna adalah 9 tahun, dan nilai salvage pada akhir sembilan tahun itu ialah $ 100. Perniagaan anda mesti menyebarkan kos bersih (kos asal kurang nilai simpanan) selama sembilan tahun pada $ 100 setahun.
Pengiraan ini terlalu mudah, tetapi anda mendapat idea itu.
Apakah Susutnilai?
Susut nilai adalah kaedah untuk memulihkan kos aset ketara sepanjang hayat bergunanya. Sebagai contoh, meja yang saya nyatakan di atas disusutkan, seperti kenderaan syarikat, sekeping peralatan pembuatan, rak, dan lain-lain. Apa-apa yang boleh anda lihat dan menyentuh dan yang berlangsung lebih lama daripada setahun dianggap sebagai aset yang disifatkan (dengan beberapa pengecualian, sudah tentu).
Apakah Pelunasan?
Pelunasan adalah proses yang sama seperti susut nilai, hanya untuk aset tidak ketara - barang-barang yang mempunyai nilai, tetapi anda tidak dapat menyentuh. Sebagai contoh, nilai paten atau cap dagangan mempunyai nilai, seperti juga muhibah. Untuk menambah kekeliruan, pelunasan juga mempunyai makna untuk membayar hutang, seperti gadai janji, tetapi dalam konteks semasa, ia mempunyai kaitan dengan aset perniagaan .
IRS telah menetapkan aset tidak ketara tertentu yang layak untuk pelunasan lebih dari 15 tahun, menurut Seksyen 197 Kod Hasil Dalam Negeri. Aset tidak ketara yang tidak dilunaskan adalah muhibah. Ini kerana muhibah tidak boleh dikira sehingga perniagaan dijual atau berubah tangan.
Oleh itu, peraturan asas ibu jari adalah bahawa anda menyusut aset ketara dan melunaskan aset tak ketara .
Susut nilai Dipercepatkan dan Pelunasan
Kaedah penyusutan dalam contoh di atas dipanggil susut nilai lurus , yang bermaksud bahawa jumlah yang sama disusut nilai setiap tahun. Tetapi dalam kehidupan sebenar, beberapa item menyusut lebih cepat pada awal kehidupan mereka daripada pada akhirnya; kereta, sebagai contoh.
IRS membenarkan beberapa kaedah penyusutan dipercepatkan (dipercepatkan) , untuk membolehkan pemilik perniagaan mengambil lebih banyak potongan daripada perbelanjaan susut nilai lebih awal dalam hayat aset tersebut. Ini adalah manfaat cukai kepada perniagaan.
Susut nilai dipercepat sebenarnya hanya peranti cukai; dalam kebanyakan kes, ia tidak mempunyai hubungan dengan seberapa cepat aset digunakan.
Pelunasan aset tak ketara hampir selalu dikira berdasarkan garis lurus (jumlah yang sama setiap tahun).