Cuba untuk menjejaki perniagaan dan kegunaan peribadi harta tersenarai adalah sukar. Sehingga IRS mencatatkan beberapa cara yang lebih baik untuk melakukannya, anda harus terus menyimpan rekod terperinci tentang penggunaan komputer, autos yang disediakan oleh syarikat dan harta tersenarai yang lain, jika anda ingin memotong kos tersebut sebagai perbelanjaan perniagaan.
Apakah Harta Tersenarai?
Hartanah yang disenaraikan adalah harta yang digunakan oleh pekerja atau pemilik dalam perniagaan yang juga boleh digunakan untuk tujuan peribadi. Jenis harta tersenarai termasuk:
- Kereta penumpang seberat 6,000 paun atau kurang
- Harta lain yang digunakan untuk pengangkutan, seperti motosikal atau bot
- Harta yang digunakan secara umum untuk hiburan, rekreasi, atau hiburan, termasuk kamera digital dan peralatan rakaman video
- Komputer dan perkakasan yang berkaitan
Sehingga 1 Januari 2010, telefon bimbit dan peranti telekomunikasi peribadi yang serupa tidak lagi dianggap "harta tersenarai."
Apakah Bukti Yang Diperlukan untuk Menghapuskan Harta Tersenarai sebagai Perbelanjaan Perniagaan?
IRS mengatakan bahawa kos yang berkaitan dengan penggunaan harta tersenarai tidak boleh ditolak sebagai perbelanjaan perniagaan kecuali pembayar cukai mempunyai bukti yang mencukupi untuk membuktikan jumlah perbelanjaan dan penggunaannya dalam perniagaan. Iaitu, anda mesti membuktikan tarikh perbelanjaan atau penggunaan item hartanah tersenarai dan tujuan perniagaannya.
Di samping itu, anda mesti dapat membuktikan bahawa orang yang menggunakan harta itu mempunyai hubungan perniagaan dengan anda sebagai pemilik perniagaan. Iaitu, orang yang menggunakan harta itu mestilah pekerja anda atau pekerja kontrak .
Di samping itu, anda mesti membuktikan setiap elemen penggunaan secara berasingan untuk setiap penggunaan harta perniagaan, khususnya:
- Amaun "setiap perbelanjaan berasingan berkenaan dengan item harta tersenarai" (setiap IRS), seperti kos pembelian, dan
- amaun setiap kegunaan perniagaan "berdasarkan ukuran yang sesuai (iaitu, masa) dan jumlah penggunaan harta tersenarai bagi tempoh bercukai." Dalam erti kata lain, berapa banyak penggunaannya untuk perniagaan dan berapa banyak untuk peribadi.
Ujian Penggunaan Utama
Kerana harta tersenarai boleh digunakan untuk tujuan peribadi, jika anda ingin menyusut harta ini atau memotong perbelanjaan untuk kegunaan harta itu, anda mesti meneguhkan penggunaan perniagaan harta itu.
Ujian penggunaan utama mengatakan bahawa aset tersebut mesti digunakan secara besar-besaran (lebih daripada 50%) untuk tujuan perniagaan. Jika lebih daripada 50 peratus daripada jumlah penggunaan aset itu berkaitan dengan perdagangan atau perniagaan anda, aset tersebut dianggap sebagai aset perniagaan dan penggunaan perniagaan aset tersebut dapat disusut nilai. Sekiranya aset memenuhi "ujian penggunaan utama," perbelanjaan yang berkaitan dengan penggunaan aset yang berkaitan dengan penggunaan perniagaan boleh ditolak.
Harta Tersenarai dalam Perniagaan Rumah
IRS menganggap bahawa peralatan perniagaan dalam perniagaan bukan rumah digunakan kebanyakannya untuk tujuan perniagaan. Tetapi peralatan tersebut dalam perniagaan berasaskan rumah - komputer dan peranti dan telefon bimbit , contohnya - boleh digunakan untuk perniagaan peribadi.
Dalam perniagaan rumah, lebih penting untuk menyimpan rekod yang baik di semua harta tersenarai dan memastikan anda dapat membuktikan kegunaan perniagaan untuk harta itu.
Penggunaan Kakitangan yang Disenaraikan
Kami akan melihat dua keadaan di sini: (a) Jika perniagaan membeli harta tersenarai yang digunakan oleh pekerja, dan (b) jika seorang pekerja menggunakan hartanya sendiri untuk perniagaan anda.
A. Jika anda membayar harta yang digunakan oleh pekerja dan kegunaannya adalah untuk tujuan perniagaan, pertuduhan itu dianggap oleh IRS sebagai "keuntungan sampingan. " Oleh itu, ia tidak dikenakan cukai kepada pekerja dan ia boleh ditolak oleh anda sebagai perbelanjaan perniagaan.
Sekiranya anda membayar harta dan penggunaannya adalah untuk perbelanjaan peribadi, caj itu dianggap peribadi. Ia tidak boleh ditolak oleh anda sebagai perbelanjaan perniagaan dan dikenakan cukai kepada pekerja. Negara-negara IRS secara khusus menyatakan: "nilai pasaran wajar penggunaan sedemikian adalah termasuk dalam pendapatan kasar pekerja."
B. Jika pekerja menggunakan harta tersenarai (atau harta tersenarai yang disewa oleh pekerja) dalam perkhidmatan melaksanakan sebagai pekerja, penggunaan ini bukanlah kegunaan perniagaan kecuali ia memenuhi kedua-dua kriteria ini:
- Potongan untuk Pekerja
Pekerja boleh memotong harta benda tersenarai pada penyata cukai peribadi hanya jika (1) ia adalah untuk kemudahan majikan, atau (2) diperlukan sebagai syarat pekerjaan. Jika anda ingin mengambil potongan ini, pastikan anda dapat membuktikan salah satu daripada dua kriteria ini. - Keperluan Penggunaan Perniagaan
Hartanah itu mesti lebih besar (lebih daripada 50%) digunakan untuk tujuan perniagaan yang berkelayakan. Sekali lagi, anda mungkin perlu membuktikan keperluan ini.
Gunakan untuk kemudahan majikan. Sama ada penggunaan harta tersenarai adalah untuk kemudahan majikan mesti ditentukan dari semua fakta. Penggunaannya adalah untuk keselesaan majikan jika ia adalah untuk alasan perniagaan yang besar majikan. Penggunaan harta benda yang disenaraikan semasa waktu kerja biasa pekerja untuk menjalankan perniagaan majikan biasanya untuk kemudahan majikan.
Gunakan diperlukan sebagai syarat pekerjaan. Sama ada penggunaan harta tersenarai adalah syarat pekerjaan bergantung kepada semua fakta dan keadaan. Penggunaan harta mestilah diperlukan untuk pekerja melaksanakan tugas dengan baik. Majikan tidak perlu secara jelas menghendaki pekerja menggunakan harta tersebut. Kenyataan semata-mata oleh majikan bahawa penggunaan harta itu adalah syarat pekerjaan tidak mencukupi.
Menyusut dan Menghapuskan Harta Tersenarai
Hartanah yang disenaraikan yang tidak memenuhi ujian penggunaan utama adalah tidak layak untuk penyusutan Seksyen 179 atau kaedah penyusutan yang dipercepatkan . Perbelanjaan bagi harta tersenarai yang tidak memenuhi ujian penggunaan yang utama adalah terhad.
Untuk maklumat lanjut dari IRS
Untuk maklumat lanjut mengenai hartanah tersenarai dan susut nilai, lihat Penerbitan IRS 946: Bagaimana Melafazkan Harta.
Penafian: Penulis bukan CPA, Agen Tercatat, atau penyedia cukai berlesen. Maklumat dalam artikel ini adalah untuk tujuan umum dan tidak dimaksudkan untuk menjadi nasihat cukai atau undang-undang. Setiap keadaan perniagaan adalah unik, dan peraturan dan undang-undang cukai sering berubah. Pastikan untuk berunding dengan penasihat cukai atau undang-undang anda sebelum membuat sebarang keputusan yang boleh menjejaskan status cukai atau undang-undang anda.