Walau bagaimanapun, selalu ada soalan berulang berkaitan dengan pendapatan perniagaan yang berkaitan dan tidak berkaitan daripada menjual perkhidmatan atau barang oleh bukan untung.
Pertama, bukan keuntungan mesti memahami perbezaan antara pendapatan perniagaan yang berkaitan dan tidak berkaitan .
Yang pertama bermakna bahawa hasil itu menyokong misi organisasi.
Sebagai contoh, orkestra simfoni menjual tiket ke persembahannya. Pertunjukan tersebut, jelas, berkaitan misi. Sebaliknya, jika bukan untung memutuskan untuk menjual belon pada harga pasaran kepada orang ramai, pendapatan tidak akan mungkin berkaitan misi.
Walau bagaimanapun, sama ada pendapatan berkaitan atau tidak berkaitan adalah rumit dengan banyak pengecualian dan nuansa. Sebagai contoh, jika belon itu dijual oleh tenaga kerja sukarela, pendapatan mungkin dianggap berkaitan misi.
Begitu juga, pendapatan dari kedai ais krim dikendalikan oleh bukan keuntungan yang menggunakan anak-anak yang dicabar secara fizikal yang tidak ada keuntungan untuk berkhidmat akan jatuh ke dalam kategori berkaitan misi.
Sekiranya pendapatan ternyata tidak berkaitan dengan misi bukan keuntungan, maka persoalannya menjadi berapa banyak pendapatan itu boleh diterima.
Ramai bukan keuntungan besar seperti universiti dan pusat perubatan mencipta banyak sumber pendapatan, ada yang berkaitan dan ada yang tidak.
Memikirkan sama ada mereka berhutang cukai atas apa-apa pendapatan yang memerlukan kuasa otak lebih dari satu peguam cukai.
Untuk pertubuhan bukan untung kecil, soalan perlu lebih mudah, tetapi badan amal perlu berfikir melalui isu yang berkaitan tanpa kaitan dengan baik sebelum mereka memulakan sebarang aktiviti perniagaan.
Untuk membantu menjelaskan soalan ini, saya bertanya Emily Chan, seorang peguam yang pakar dalam isu bukan keuntungan, untuk pendapatnya.
Inilah yang dia katakan:
Pertubuhan bukan untung biasanya terhad dalam jumlah aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan yang dapat mereka lakukan.
Tetapi Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) tidak spesifik tentang berapa banyak pendapatan yang dibenarkan yang boleh dihasilkan oleh sumber yang tidak berkaitan.
Walaupun tiada batasan peratusan yang tetap wujud, terdapat dua sebab utama mengapa pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan menimbulkan kebimbangan terhadap badan amal dan kebanyakan organisasi pengecualian yang lain di bawah Kod Hasil Dalam Seksyen 501 (c).
- Pertama, pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan dikenakan cukai pada kadar cukai korporat (iaitu, tertakluk kepada cukai pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan (UBIT).
- Kedua, organisasi yang dikecualikan tidak boleh melibatkan diri dalam jumlah lebih banyak daripada aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan tanpa risiko tanpa risiko kehilangan status pengecualian cukai .
"Perniagaan tidak berkaitan" ditakrifkan oleh IRS sebagai perdagangan atau perniagaan yang kerap dijalankan , dan bukan sebahagian besarnya berkaitan dengan tujuan pengecualian organisasi.
Perniagaan yang berkaitan bermakna aktiviti menjana pendapatan menyokong tujuan pengecualian organisasi, dan bukan hanya menghasilkan pendapatan.
Sama ada atau tidak aktiviti menghasilkan pendapatan bukan fakta yang paling penting. Tetapi apa yang penting adalah jika aktiviti itu menyokong misi organisasi .
Analisa aktiviti perniagaan yang berkaitan dan tidak berkaitan boleh menjadi sangat kompleks. Sebagai contoh, barang-barang individu yang dijual di kedai hadiah muzium boleh dikelaskan sama ada cara.
Terdapat juga pengecualian kepada peraturan di bawah Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 513 (a) untuk aktiviti tertentu.
Pengecualian ini termasuk:
- Aktiviti yang dijalankan oleh sukarelawan
- Aktiviti dijalankan untuk kemudahan ahli, pelajar, pesakit, pegawai, atau pekerja
- Menjual barangan yang disumbangkan. (Pendapatan pasif, seperti faedah, dividen, sewa, dan royalti juga dikecualikan daripada pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan.
Isu serius mungkin wujud di bawah peraturan pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan untuk organisasi dengan lebih daripada 50 peratus daripada jumlah pendapatan kasar yang dihasilkan daripada aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan.
Walau bagaimanapun, peraturan adalah tidak tepat tentang tempat untuk menarik garis di bawah tanda 50 peratus itu.
Tanpa batasan peratusan yang tetap dari IRS, penasihat undang-undang sering menggunakan pelbagai peraturan ibu jari, walaupun 20 peratus adalah umum.
Organisasi harus mendapatkan nasihat atau kepakaran yang sesuai apabila terlibat dalam aktiviti perniagaan.
Jika aktiviti tidak memenuhi definisi perniagaan yang tidak berkaitan atau jatuh di bawah pengecualian atau pengecualian, organisasi mungkin mempunyai lebih banyak fleksibiliti dalam cara ia terlibat dalam kegiatan tersebut tanpa memicu apa-apa penalti.
Sumber:
Penerbitan IRS 598 - Cukai Pendapatan Perniagaan Yang Tidak Berkaitan Pertubuhan Yang Dikecualikan
Adakah Pendapatan Nonprofit Saya Perlu Bayar Cukai? Memahami Cukai Pendapatan Perniagaan yang Tidak Berkaitan, NPQ, 12/25/2011
Komunikasi ini tidak ditulis atau dicadangkan untuk digunakan, dan tidak boleh digunakan, oleh mana-mana pembayar cukai untuk tujuan (i) mengelakkan sebarang penalti berkaitan cukai di bawah Kod Hasil Dalam Negeri, atau (ii)