Apabila Keuntungan adalah Ok dan Apabila Ia Tidak
Apa yang perlu anda ketahui mengenai "keuntungan" bukan keuntungan? Bagaimanakah anda membezakan antara aktiviti perniagaan dan perniagaan yang tidak boleh dikenakan cukai? Berapa keributan tentang aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan?
Walaupun organisasi bukan untung tidak dicipta untuk mengejar keuntungan, kadang-kadang mereka memilikinya. Keuntungan tidak dinafikan kepada bukan keuntungan selagi keuntungan itu dijana melalui aktiviti berkaitan misi.
Walau bagaimanapun, sesetengah keuntungan boleh dikenakan cukai, dan ada keuntungan tidak. Kebanyakan bukan pekerjaan yang terlibat dalam aktiviti perniagaan "berkaitan" untuk membantu mengekalkan misi utama mereka. Sebarang keuntungan daripada aktiviti tersebut adalah dikecualikan cukai.
Apakah aktiviti perniagaan berkaitan misi?
Mari kita gunakan contoh muzium yang menawarkan kursus musim panas kepada pelajar sekolah menengah dalam penghargaan seni dengan bayaran. Oleh kerana misi muzium melibatkan pendidikan orang ramai tentang seni, hasil dari kursus tersebut adalah dikecualikan cukai.
Keuntungan daripada "aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan" boleh dikenakan cukai. Cukai ini dipanggil UBIT (cukai pendapatan Perniagaan yang tidak berkaitan). Contohnya adalah jika muzium itu menerbitkan sebuah majalah yang membawa iklan yang tidak ada hubungannya dengan misi pendidikan seni dan pemeliharaannya. Pendapatan dari pengiklanan akan tidak berkaitan dan boleh dikenakan cukai.
Apakah aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan?
IRS mengatakan bahawa aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan mempunyai tiga atribut:
- Ia adalah perdagangan atau perniagaan,
- Ia sentiasa dijalankan, dan
- Ia tidak banyak berkaitan dengan meneruskan tujuan pengecualian organisasi.
Oleh itu, penjualan prapaskini prapaskini anda tidak layak untuk UBIT, tetapi menjalankan kedai pizza di sebelahnya mungkin.
Berapa pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan yang membolehkan IRS membenarkan?
Saya bertanya Emily Chan, peguam bukan keuntungan, untuk pendapatnya.
Inilah yang dia katakan:
Pertubuhan bukan untung biasanya terhad dalam jumlah aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan yang dapat mereka lakukan.
Tetapi Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) tidak spesifik tentang berapa banyak pendapatan yang dibenarkan yang boleh dihasilkan oleh sumber yang tidak berkaitan.
Walaupun tiada batasan peratusan yang tetap wujud, terdapat dua sebab utama mengapa pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan menimbulkan kebimbangan terhadap badan amal dan kebanyakan organisasi pengecualian yang lain di bawah Kod Hasil Dalam Seksyen 501 (c).
- Pertama, pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan dikenakan cukai pada kadar cukai korporat (iaitu, tertakluk kepada cukai pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan (UBIT).
- Kedua, organisasi yang dikecualikan tidak boleh melibatkan diri dalam jumlah lebih banyak daripada aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan tanpa risiko tanpa risiko kehilangan status pengecualian cukai .
"Perniagaan tidak berkaitan" ditakrifkan oleh IRS sebagai perdagangan atau perniagaan yang kerap dijalankan , dan bukan sebahagian besarnya berkaitan dengan tujuan pengecualian organisasi.
Perniagaan yang berkaitan bermakna aktiviti menjana pendapatan menyokong tujuan pengecualian organisasi, dan bukan hanya menghasilkan pendapatan.
Sama ada atau tidak aktiviti menghasilkan pendapatan bukan fakta yang paling penting. Tetapi apa yang penting adalah jika aktiviti itu menyokong misi organisasi .
Analisa aktiviti perniagaan yang berkaitan dan tidak berkaitan boleh menjadi sangat kompleks. Sebagai contoh, barang-barang individu yang dijual di kedai hadiah muzium boleh dikelaskan sama ada cara.
Terdapat juga pengecualian kepada peraturan di bawah Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 513 (a) untuk aktiviti tertentu.
Pengecualian ini termasuk:
- Aktiviti yang dikendalikan oleh tenaga kerja sukarela
- Aktiviti dijalankan untuk kemudahan ahli, pelajar, pesakit, pegawai, atau pekerja
- Menjual barangan yang disumbangkan. (Pendapatan pasif, seperti faedah, dividen, sewa, dan royalti juga dikecualikan daripada pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan.
Isu serius mungkin akan wujud di bawah peraturan pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan untuk organisasi dengan lebih dari 50% dari jumlah pendapatan kasar yang dihasilkan dari aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan.
Walau bagaimanapun, peraturan adalah tidak tepat tentang tempat untuk menarik garisan di bawah tanda 50% itu.
Tanpa had peratusan yang tetap dari IRS, penasihat undang-undang sering menggunakan pelbagai peraturan ibu jari, walaupun 20% adalah umum.
Organisasi harus mendapatkan nasihat atau kepakaran yang sesuai apabila terlibat dalam aktiviti perniagaan.
Jika aktiviti tidak memenuhi definisi perniagaan yang tidak berkaitan atau jatuh di bawah pengecualian atau pengecualian, organisasi mungkin mempunyai lebih banyak fleksibiliti dalam cara ia terlibat dalam kegiatan tersebut tanpa memicu apa-apa penalti.
Walaupun bukan keuntungan boleh melibatkan diri dalam kegiatan perniagaan yang tidak berkaitan dan membayar cukai atas keuntungan, penting untuk berhati-hati. Sekurang-kurangnya, tentukan sama ada operasi perniagaan anda boleh dikenakan cukai, sebahagiannya dikenakan cukai atau tidak dikenakan cukai. Akauntan anda boleh memikirkan semua ini untuk anda.
Terlalu banyak aktiviti komersil yang tidak berkaitan boleh menggesa IRS untuk melihat kedua pada status pengecualian cukai 501 (c) (3) anda . Inilah yang perlu diperhatikan:
- Pastikan aktiviti perniagaan anda tidak menyerap terlalu banyak sumber dari kakitangan atau sukarelawan. Sentiasa ingat apa misi anda. Fokus kebanyakan sumber anda pada itu.
- Jangan biarkan pendapatan dari usaha perniagaan menjadi terlalu besar peratusan pendapatan tahunan anda. Amal awam dikehendaki mendapatkan sebahagian besar pendapatan mereka daripada orang ramai, seperti dari sumbangan atau bayaran dari program berkaitan misi.
- Catat borang cukai yang sesuai jika anda mempunyai $ 1000 atau lebih pendapatan kasar daripada aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan. Anda mesti memfailkan Borang 990-T apabila anda memfailkan 990, 990-EZ atau 990-PF anda .
Aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan adalah kawasan rumit, jadi dapatkan nasihat peguam anda dan pakar cukai anda sebelum anda melompat ke apa-apa yang mungkin mencetuskan UBIT. IRS menyediakan butiran mengenai cukai pendapatan perniagaan yang tidak berkaitan di laman webnya.