Menderma atau Menukar Harta ke S-Corporation Anda
"Kami telah menukar hak milik tunggal kami kepada S Corporation. Sekarang saya mempunyai tugas entah bagaimana memindahkan aset perniagaan kami dari satu entiti ke yang lain. Dari apa yang saya dapat ketahui, ini bukan tugas yang mudah. Saya percaya bahawa susut nilai ke atas kebanyakan harta perniagaan kami telah diambil di bawah Seksyen 179. Apa-apa nasihat? "
Mula-mula, beri saya ucapkan tahniah untuk menubuhkan S-corp.
Saya fikir ini adalah salah satu perkara paling bijak yang boleh dilakukan oleh seseorang untuk melindungi perniagaan kecilnya dan memaksimumkan faedah cukai . Ia memisahkan kewangan perniagaan anda dari kewangan peribadi anda.
Harta yang Diberikan kepada S-Corporation
Apabila perniagaan baru dimulakan, para pemegang sahamnya menyumbang wang, peralatan, harta dan perkhidmatan kepada syarikat itu. Inilah modal permulaan perniagaan. Semua yang disumbangkan ke dalam perbadanan itu menjadi aset modal perbadanan.
Sebagai pertukaran untuk menderma masa, wang dan harta, pemegang saham mendapat satu akaun modal atas namanya yang menunjukkan bahagiannya aset modal dalam syarikat baru. Seseorang pemegang saham boleh menjual bahagiannya dari S-corp supaya sebarang keuntungan atau kerugian pada stok perniagaan kecil dikira seperti keuntungan modal dalam stok atau dana bersama. Pemegang saham perlu mengetahui asas cukainya dalam pelaburan untuk mengira keuntungan atau kerugian.
Asas Cukai
Nilai harta menjadi asas korporat di dalamnya apabila ia disumbangkan atau dipindahkan ke S-corp.
Nilai harta itu juga ditambah kepada akaun modal pemegang saham yang mendermakannya. Katakan saya mendermakan komputer saya yang baru kepada syarikat S yang baru terbentuk. Dasar "disesuaikan" komputer ialah $ 1,500. Di samping mendermakan komputer saya, saya juga menyumbangkan $ 10,000 tunai. Begini bagaimana akaun modal saya akan kelihatan:
Ekuiti Pemilik (kerana ia akan muncul pada kunci kira-kira syarikat)
Akaun Modal William
Tunai $ 10,000
Peralatan $ 1,500
Jumlah Modal $ 11,500
Sumbangan modal saya kepada S-corp ialah $ 11,500. Saya akan mengira keuntungan atau kerugian modal saya berdasarkan jumlah ini jika saya kemudian menjual kepentingan saya dalam syarikat.
Bagaimana Akaun untuk Caruman
Persoalan pembaca saya adalah bagaimana untuk menyumbang dengan sewajarnya sumbangan harta benda dari kedudukannya sendiri C Jadual kepada syarikat S- nya. Menurut Penerbitan IRS 551, asas syarikat dalam harta sumbangan adalah jumlah yang lebih rendah sama ada nilai pasaran saksama atau asas pelarasan pemegang saham. Asas pelarasan adalah kos asal hartanah ditambah dengan penambahbaikan, ditambah dengan sebarang kos pembelian, ditambah dengan kos jualan, tolak sebarang susutnilai.
Dalam senario di atas, saya mendermakan komputer saya yang baru, hanya enam bulan, kepada S-corp yang baru terbentuk. Saya mesti mengira dua nombor untuk mengetahui nilai sumbangan modal saya dan untuk mengira asas syarikat untuk susut nilai: nilai pasaran adil bagi komputer dan asas laras komputer. Berikut adalah dua contoh.
Contoh # 1
Komputer itu adalah harta peribadi saya. Saya tidak menggunakannya sebagai harta perniagaan dan tidak menuntut sebarang susut nilai .
Saya membeli komputer dengan harga $ 2,000, yang termasuk kos penghantaran dan cukai. Asas saya diselaraskan di dalam komputer adalah seperti berikut:
$ 2,000 kos asal + pembaikan $ 0 + kos pembelian $ 0 kerana penghantaran dan cukai sudah termasuk dalam harga pembelian + kos jualan $ 0 - susut nilai $ $ = $ 2,000 diselaraskan.
Seterusnya saya perlu mengetahui nilai pasaran yang adil di dalam komputer saya. Saya akan menyemak pelbagai laman web seperti eBay dan craigslist. Saya mungkin mengetahui bahawa model komputer saya menjual sekitar $ 1,500 dalam keadaan baik. Jika saya menjual komputer saya dengan cara ini, saya boleh mengharapkan untuk mendapatkan kira-kira $ 1,500 untuknya. Jadi inilah FMV komputer saya.
Apabila saya mendermakan komputer saya kepada S-corp saya, komputer itu dinilai lebih rendah daripada asas larasannya atau nilai pasarannya yang adil. Nilai komputer adalah $ 1,500 kerana itu adalah lebih rendah dari dua angka ini.
Akaun modal saya meningkat sebanyak $ 1,500 dan perbadanan boleh menggunakan $ 1,500 sebagai asasnya untuk menyusut komputer.
Contoh # 2
Komputer adalah harta perniagaan saya. Saya menggunakan komputer sebagai kontraktor bebas dan saya menyusut kosnya pada Jadual saya. Saya membelinya untuk $ 2,000, termasuk penghantaran dan cukai. Saya membeli komputer pada bulan Jun 2015 dan mengambil Susut Seksyen 179 pada Jadual C 2015 saya, memilih untuk menuntut kos penuh komputer saya pada tahun pertama. Asas saya diselaraskan di dalam komputer adalah seperti berikut:
$ 2,000 kos asal + pembaikan $ 0 + kos pembelian $ 0 kerana penghantaran dan cukai dimasukkan + kos jualan $ 0 - $ 2,000 Seksyen 179 penyusutan yang diambil pada tahun 2015 = $ 0 diselaraskan.
Sama seperti Contoh # 1, nilai pasaran yang saksama komputer ialah $ 1,500. Yang kurang daripada dua angka ini adalah $ 0, jadi komputer saya sayangnya bernilai $ 0. Akaun modal saya meningkat sebanyak $ 0 dan perbadanan tidak boleh menyusut komputer kerana asas perbadanan di dalam komputer juga $ 0.
Sekiranya S-Corp keluar dan membeli komputer yang sama dengan harga $ 1,500, syarikat itu boleh menyusutnya. Syarikat akan mempunyai asas yang dapat diverifikasi di dalamnya, iaitu harga belian. Perniagaan boleh memilih untuk membeli komputer daripada anda, tetapi itu akan memberi kesan kepada cukai peribadi anda dalam dua cara:
- Akaun modal anda tidak akan meningkat atau berkurangan kerana anda tidak menyumbangkan harta tersebut kepada syarikat.
- Anda perlu melaporkan keuntungan biasa ke atas penjualan harta perniagaan di Form 4797. Anda akan mendapat keuntungan kerana anda telah mengurangkan asas larasan anda dalam harta itu kepada sifar dengan menggunakan Seksyen 179. Jika syarikat membayar anda $ 1,500 untuk komputer anda, anda akan mempunyai $ 1,500 keuntungan biasa yang dikenakan cukai pada kadar cukai biasa anda, bukan kadar cukai keuntungan modal.
Jadi jawapan pendek kepada soalan pembaca adalah ini: Jika anda telah membelanjakan kos penuh harta perniagaan anda menggunakan Seksyen 179, asas larasan anda dalam harta itu adalah sifar. Apabila anda menukar harta perniagaan anda ke S-corp, S-corp mewarisi asas larasan anda, yang masih kosong.
NOTA: Undang-undang cukai berubah secara berkala, dan anda harus berunding dengan profesional cukai untuk nasihat yang paling terkini. Maklumat yang terkandung dalam artikel ini tidak dimaksudkan sebagai nasihat cukai dan bukan pengganti nasihat cukai.