Modal, Pendapatan, dan Perbelanjaan
Perakaunan untuk Pendapatan dan Perbelanjaan
Pada umumnya, perakaunan S-Corporation adalah sama dengan perakaunan C-Corporation . Pendapatan dan perbelanjaan dilaporkan di peringkat korporat, dan jenis pelbagai jenis pendapatan dan perbelanjaan juga dikenalpasti di peringkat korporat. S-Corporations boleh memilih kaedah perakaunan yang paling sesuai untuk melaporkan pendapatan dan perbelanjaan syarikat. S-Corporations tidak dikehendaki menggunakan kaedah perakaunan akruan; mereka boleh memilih kaedah tunai atau kaedah perakaunan hibrid jika kaedah perakaunan itu.
Item pendapatan dan perbelanjaan mengekalkan watak mereka apabila mereka diluluskan kepada pemegang saham S-perbadanan. Keuntungan modal jangka panjang, misalnya, yang diperolehi oleh S-corporation diluluskan sebagai keuntungan modal jangka panjang kepada para pemegang saham. Oleh itu, S-Corporations perlu mengenalpasti jenis pendapatan dan jenis perbelanjaan untuk faedah pemegang saham mereka.
Perakaunan untuk Modal Pemegang Saham
Masalah terbesar setakat ini adalah perakaunan bagi akaun modal masing-masing dan setiap pemegang saham tunggal. Syarikat mesti mengekalkan rekod yang teliti setiap pelaburan ekuiti pemegang saham tunai dan harta benda, serta sebarang pinjaman yang setiap pendahuluan pemegang saham kepada syarikat.
Tidak seperti perkongsian terhad dan syarikat liabiliti terhad, pemegang saham S-korporat mesti membahagikan pendapatan bersih korporat dalam bahagian yang ketat kepada bahagian pemilikan mereka. Sekiranya pemegang saham telah menyumbangkan satu pertiga daripada modal syarikat, maka satu pertiga daripada keuntungan atau kerugian bersih syarikat mesti diperuntukkan kepada pemegang saham tersebut.
Akaun modal dimainkan dalam dua bahagian penting dalam laporan kewangan dan cukai S-Corporation. Pertama, akaun modal dilaporkan pada kunci kira-kira syarikat sebagai ekuiti pemegang saham dan pinjaman daripada pemegang saham. Kedua, setiap akaun modal pemegang saham boleh dirumuskan pada Jadual 1120S Jadual K-1. Pelaburan modal yang tidak mencukupi dapat menyebabkan pemegang saham gagal memenuhi peraturan At-Risiko untuk kerugian dan boleh menyebabkan kerugian perniagaan menjadi tidak dapat dikurangkan.
Melabur Tunai dan Harta
Pemegang saham boleh melabur tunai atau harta kepada S-Corporation. Seorang pemegang saham mungkin menyumbang komputer, meja, buku rujukan, dan program perisian kepada S-Corporation yang baru dibentuk selain daripada pelaburan tunainya. Nilai harta pemegang saham adalah lebih rendah daripada (a) nilai pasaran saksama hartanah, atau (b) asas penyesuaian pemegang saham dalam harta tersebut.
(Maklumat lanjut: Hantarkan Harta kepada S-Corporation .)
Asas Pemegang Saham, Asas Pelarasan, dan Asas Pinjaman
Akaun modal pemegang saham perlu mencerminkan pelaburan pemegang saham dan asas semasa dalam ekuiti atau liabiliti S-Corporation. Seorang pemegang saham dilaburkan di S-Corporation setakat mana seorang pemegang saham telah membuat pelaburan ekuiti atau membuat pinjaman kepada syarikat.
Ekuiti Pemegang Saham ditunjukkan dalam akaun modal pemegang saham. Akaun ini harus menunjukkan jumlah dolar pelaburan tunai, dan nilai harta yang disumbangkan kepada syarikat. Seorang pemegang saham yang menyumbang tunai sebanyak $ 10,000, komputer bernilai $ 2,000, dan perisian bernilai $ 400 akan mempunyai akaun modal yang menunjukkan jumlah pelaburan sebanyak $ 12,400.
Akaun modal diselaraskan dari semasa ke semasa untuk mencerminkan pelaburan ekuiti tambahan.
Di samping itu, akaun modal diselaraskan pada penghujung tahun ini untuk mencerminkan setiap pendapatan dan perbelanjaan pro-rata pemegang saham.
Aset pelarasan saham pemegang saham dikira seperti berikut:
- Asas pelarasan pada awal tahun ini
- + Bahagian semua item pendapatan yang dinyatakan secara berasingan, termasuk pendapatan yang dikecualikan cukai
- + Bahagian semua item pendapatan tidak dinyatakan secara berasingan
- + Bahagian potongan untuk pengurangan minyak dan gas yang berlebihan
- - Pengedaran tunai atau harta kepada pemegang saham yang tidak termasuk dalam gaji pemegang saham
- - Bahagian semua kerugian dan potongan item yang dinyatakan secara berasingan, termasuk potongan Seksyen 179 dan kerugian modal
- - Bahagian semua kerugian yang dinyatakan secara berasingan
- - Bahagian perbelanjaan yang tidak boleh ditolak, seperti bahagian makanan & perbelanjaan yang tidak boleh ditolak atau denda dan dedahan yang tidak boleh ditolak
- - Bahagian kekurangan minyak & gas yang tidak melebihi asas hartanah.
- = Diselaraskan pada saham S-Corporation pada akhir tahun
Seterusnya: Perakaunan untuk Asas Pinjaman, Asas Negatif, Mengembalikan Asas, Aturan Risiko, & Kegagalan Aktiviti Pasif.
Asas Pinjaman
Pemegang saham boleh memajukan wang kepada S-Corporation sebagai pinjaman. Contoh yang biasa adalah pemegang saham yang membayar perbelanjaan syarikat menggunakan kad kredit peribadinya, dan mengemukakan laporan perbelanjaan kepada syarikat untuk pembayaran balik. Pinjaman kepada syarikat mungkin pinjaman jangka pendek (dibayar balik dalam satu tahun atau kurang) atau pinjaman jangka panjang (dibayar balik dalam lebih dari satu tahun). Peminjaman pemegang saham kepada S-Corporation mereka mungkin mengambil potongan cukai pada tahun semasa untuk kerugian yang melebihi asas saham mereka, tetapi hanya setakat mereka mempunyai asas pinjaman.Asas pinjaman, dan asas pinjaman disesuaikan, dihitung seperti berikut:
- Jumlah awal dipinjamkan kepada syarikat
- + Jumlah tambahan yang dipinjamkan kepada syarikat
- + Faedah tertunda yang dipermodalkan (ditambah kepada pinjaman) dan bukannya dibayar balik
- - Jumlah pokok pinjaman yang dibayar balik
- - Jumlah prinsipal pinjaman yang diampuni oleh pemegang saham
- - Jumlah prinsipal pinjaman ditukar kepada stok
- - Bahagian kerugian bersih melebihi jumlah stok diselaraskan oleh pemegang saham
- = Diselaraskan pada hutang S-Corporation pada akhir tahun.
Basis Negatif dan Kerugian Tergantung
Asas pelarasan tidak boleh di bawah sifar. Bagaimanapun, menggunakan formula di atas untuk mengira asas yang diselaraskan akan sering menghasilkan nombor negatif. Berikut adalah peraturan untuk mengendalikan "asas negatif" stok S-Corporation:- Dasar saham pemegang saham dikurangkan, tetapi tidak di bawah sifar,
- Maka asas pinjaman Pemegang Saham dikurangkan, tetapi tidak di bawah sifar.
Sebarang "asas negatif" berlebihan dianggap sebagai kerugian tidak boleh ditolak. Kerugian yang berlebihan ini adalah "kehilangan yang ditangguhkan" dan membawa kepada masa akan datang untuk selama-lamanya.
Kerugian yang ditangguhkan boleh ditolak dalam mana-mana tahun cukai masa yang mana pemegang saham telah memulihkan asas pinjamannya atau saham.
Sekiranya pemegang saham mempunyai pelaburan ekuiti dan memajukan pinjaman kepada syarikat, maka dalam tahun-tahun berikutnya pemegang saham mesti memulihkan pinjamannya sebelum memulihkan sahamnya.
Memulihkan Asas
Pemegang saham boleh memulihkan asas stok atau pinjaman mereka dalam beberapa cara. Cara paling mudah untuk memulihkan dasar ialah untuk membuat pelaburan tunai tambahan (untuk memulihkan asas saham) atau untuk memajukan pinjaman tunai tambahan (untuk memulihkan pinjaman).Aset saham larasan dan asas pinjaman harus dikira secara cenderung sebelum akhir tahun. Ini akan memberikan masa yang cukup untuk pemegang saham untuk membuat pinjaman tambahan atau pelaburan ekuiti untuk memastikan bahawa apa-apa kerugian adalah sepenuhnya ditolak cukai.
At-Risk Rules
Setiap pemegang saham mempunyai jumlah yang berisiko. Inilah jumlah wang yang ditanggung oleh pemegang saham daripada pelaburan atau pinjamannya kepada syarikat. Jumlah pemegang saham yang berisiko dikira seperti berikut:- Asas Saham Larasan
- + Asas Pinjaman Pelarasan
- = Jumlah Pada Risiko.
Apa-apa kerugian yang melebihi amaun yang berisiko adalah "kehilangan tertunda" dan mematuhi peraturan untuk kerugian yang digantung yang dinyatakan di atas.
Setiap asas saham dan asas pinjaman pemegang saham akan diselaraskan untuk bahagian kerugian pro-rata walaupun kerugian tersebut digantung kerana peraturan risiko. Oleh itu, sangat penting bagi S-Corporation dan para pemegang sahamnya untuk mengesan asas saham larasan dan asas pinjaman diselaraskan dengan tepat dan teliti.
Kerugian Kegagalan Pasif
Pemegang saham S-Corporation adalah tertakluk kepada peraturan aktiviti pasif. Peraturan-peraturan ini mengawal sejauh mana kerugian S-Corporation kini ditolak oleh pemegang saham.Jika S-Corporation terlibat dalam perniagaan harta sewa, maka pemegang saham mesti memenuhi ujian "penyertaan aktif" yang ketat untuk profesional hartanah untuk memotong kerugian sewa sepenuhnya. Sekiranya pemegang saham tidak dapat memenuhi ujian penyertaan aktif untuk profesional hartanah, maka kerugian sewa S-Corporation hanya boleh ditolak sehingga pemegang saham mempunyai pendapatan aktiviti pasif.
Sekiranya S-Corporation terlibat dalam sebarang perniagaan tetapi pemegang saham tidak terlibat secara aktif dalam perniagaan S-Corporation, maka kerugian S-Corporation hanya boleh ditolak sekiranya pemegang saham mempunyai pendapatan aktiviti pasif.
Pendapatan aktiviti pasif termasuk pendapatan pasif dari S-Korporat, perkongsian, amanah, faedah, dividen, dan pendapatan pelaburan lain.
Sebelum: Perakaunan untuk Pendapatan, Perbelanjaan, Ekuiti Pemegang Saham, Harta Tanah yang Ditukar, Asas Saham Larasan.