Pengurangan pejabat di rumah dikira berdasarkan peratusan kawasan kerja ke kawasan keseluruhan rumah. Kelayakan untuk memotong perbelanjaan pejabat di rumah berbeza bergantung kepada sama ada pembayar cukai adalah orang yang bekerja sendiri atau pekerja.
Dalam kedua-dua kes, pejabat rumah mesti digunakan secara teratur dan semata-mata untuk tujuan perniagaan. Orang yang bekerja sendiri boleh memotong perbelanjaan pejabat di rumah mereka terhadap pendapatan diri mereka sendiri, dengan itu mengurangkan cukai pendapatan dan cukai diri mereka.
Pekerja yang bekerja dari rumah boleh mengambil potongan rumah jika bekerja dari rumah adalah untuk kemudahan majikan mereka. Pekerja memotong pejabat rumah mereka sebagai sebahagian daripada potongan perbelanjaan perniagaan pekerja, yang berpotensi dapat mengurangkan cukai pendapatan.
Kriteria Kelayakan untuk Potongan Pejabat Rumah
Untuk layak memotong perbelanjaan pejabat rumah, seseorang mesti menggunakan sebahagian kediamannya semata-mata secara berkala dalam salah satu cara berikut:
- sebagai tempat utama perniagaan untuk sebarang perdagangan atau perniagaan,
- sebagai tempat perniagaan yang digunakan oleh pesakit, pelanggan, atau pelanggan dalam pertemuan atau berurusan dengan pembayar cukai individu dalam perjalanan biasa atau perniagaannya, atau
- dalam hal struktur berasingan yang tidak dilampirkan ke kediaman, ruang itu digunakan sehubungan dengan perdagangan atau perniagaan orang itu. (Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 280A (c).)
Di samping itu, pekerja mempunyai kriteria keempat untuk memenuhi: kegunaan perniagaan eksklusif pejabat rumah mestilah untuk kemudahan majikan (Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 280A (c)) dan bukan "hanya sesuai dan berguna" (Penerbitan 587).
Semasa bekerja dari rumah mungkin sesuai dan berguna untuk pekerja, bekerja dari rumah mestilah untuk kemudahan majikan untuk menjadi deduktif cukai.
"Para pekerja yang diperlukan untuk bekerja di rumah memenuhi ujian kemudahan majikan," kata pengedit pajak penghasilan JK Lasser (halaman 410-411, edisi 2013), "tetapi jika pekerja meminta telekomunikasi dan majikan mempunyai pejabat premis ruang yang ada, IRS mungkin berhujah, sekatan fakta luar biasa, bahawa pejabat rumah adalah untuk kemudahan pekerja dan bukan untuk kemudahan majikan. IRS tidak menyediakan garis panduan khusus untuk telekomunikasi. "
Apa Penggunaan Secara Eksklusif
Penggunaan eksklusif bermakna bahawa kawasan pejabat rumah hanya digunakan untuk tujuan perniagaan dan bukan untuk keperluan peribadi. Dalam Penerbitan 587, IRS menerangkan:
"Untuk melayakkan diri di bawah ujian penggunaan eksklusif, anda mesti menggunakan kawasan khusus rumah anda hanya untuk perdagangan atau perniagaan anda. Kawasan yang digunakan untuk perniagaan boleh menjadi ruang atau ruangan lain yang boleh dikenal pasti. Ruang tidak perlu ditandakan oleh partition tetap.
"Anda tidak memenuhi keperluan ujian penggunaan eksklusif jika anda menggunakan kawasan yang berkenaan untuk perniagaan dan untuk keperluan peribadi."
Terdapat dua pengecualian untuk ujian penggunaan eksklusif:
1. Sebahagian daripada Rumah Digunakan untuk Penyimpanan Sampel Inventori atau Produk
Sekiranya seseorang menggunakan sebahagian daripada kediamannya untuk menyimpan inventori atau sampel produk, kawasan simpanan boleh dimasukkan ke dalam pengiraan potongan pejabat rumah tanpa ruang yang diperlukan untuk memenuhi ujian penggunaan eksklusif. Untuk memotong kawasan penyimpanan, orang mesti memenuhi semua lima ujian berikut:
- "Anda menjual produk di borong atau runcit sebagai perdagangan atau perniagaan anda.
- "Anda menyimpan inventori atau sampel produk di rumah anda untuk digunakan dalam perdagangan atau perniagaan anda.
- "Rumah anda adalah satu-satunya lokasi perniagaan atau perniagaan anda yang tetap.
- "Anda menggunakan ruang simpanan secara tetap.
- "Ruang yang anda gunakan adalah ruang yang boleh dikenal pasti yang sesuai untuk penyimpanan." (Penerbitan 587, IRS.gov)
Peraturan ini seolah-olah sangat berguna untuk orang yang menjual barang dagangan dengan lelongan atau konsainan, di pasar lambak atau festival jalanan, dan peruncit atau pemborong lain yang tidak mempunyai kedai atau gudang yang berasingan untuk menyimpan inventori. IRS menerangkan dalam Lembaran Fakta 2007-23:
"Peniaga [A] dan penjual konsainan boleh mengira potongan mereka setakat perbelanjaan yang diperuntukkan kepada ruang di kediaman yang digunakan secara tetap (tidak perlu eksklusif) untuk menyimpan inventori dan / atau sampel produk jika kediaman itu lokasi tetap tunggal dari lelongan runcit atau borong atau perniagaan konsainan. "
IRS memberikan contoh berikut pengecualian ini kepada ujian penggunaan eksklusif dalam Penerbitan 587:
"Rumah anda adalah satu-satunya lokasi tetap perniagaan anda yang menjual alat mekanik di runcit. Anda kerap menggunakan separuh ruang bawah tanah anda untuk menyimpan inventori dan sampel produk Anda kadang-kadang menggunakan kawasan tersebut untuk keperluan peribadi. boleh dikurangkan walaupun anda tidak menggunakan bahagian bawah tanah anda semata-mata untuk perniagaan. "
2. Sebahagian Rumah Digunakan sebagai Kemudahan Jagaan Harian
Sekiranya seseorang menjalankan perkhidmatan penjagaan anak keluar dari rumah mereka, kawasan yang digunakan untuk penjagaan harian juga boleh digunakan selepas kerja untuk kegunaan peribadi. Untuk menampung keadaan ini, pembekal perkhidmatan penjagaan harian dibenarkan memotong perbelanjaan pejabat di rumah walaupun kawasan tersebut tidak digunakan secara eksklusif untuk perniagaan.
Dalam Penerbitan 587, IRS menerangkan:
"Jika anda menggunakan ruang di rumah anda secara berkala untuk menyediakan penjagaan harian, anda mungkin boleh menuntut potongan untuk bahagian rumah anda walaupun anda menggunakan ruang yang sama untuk tujuan bukan perniagaan. Untuk melayakkan pengecualian ini untuk kegunaan eksklusif peraturan, anda mesti memenuhi kedua-dua keperluan berikut.
- "Anda mesti berada dalam perdagangan atau perniagaan menyediakan penjagaan harian untuk kanak-kanak, orang berumur 65 tahun atau lebih tua, atau orang yang secara fizikal atau mental tidak dapat menjaga diri mereka sendiri.
- "Anda mestilah telah memohon, diberikan, atau dikecualikan daripada memiliki, lesen, pensijilan, pendaftaran, atau kelulusan sebagai pusat jagaan harian atau sebagai rumah keluarga atau kumpulan penjagaan kanak-kanak di bawah undang-undang negara. Anda tidak memenuhi syarat ini jika permohonan anda telah ditolak atau lesen anda atau kebenaran lain dibatalkan. " (Lihat juga, Kod Hasil Dalam Negeri seksyen 280A (c) (4).)
Pembekal perkhidmatan penjagaan harian mengira peratusan penggunaan perniagaan mereka untuk potongan pejabat di rumah pada Borang 8829, garisan 4 hingga 7.
Apa Penggunaan Secara Berkala
Kegunaan biasa bermakna bahawa kawasan pejabat rumah digunakan secara konsisten untuk tujuan perniagaan, bukan secara sporadis atau kadang-kadang.
"Untuk memenuhi syarat di bawah ujian penggunaan biasa, anda mesti menggunakan kawasan khusus rumah anda untuk perniagaan secara tetap. Penggunaan perniagaan secara tidak sengaja atau sekali-sekala tidak digunakan secara tetap. Anda mesti mempertimbangkan semua fakta dan keadaan dalam menentukan sama ada penggunaan anda rutin kebiasaan." (Penerbitan 587, IRS.gov)
Potongan Pejabat Rumah untuk Orang Bekerja Sendiri
Bagi orang yang bekerja sendiri, potongan pejabat rumah mengurangkan pendapatan perniagaan bersih tertakluk kepada cukai pendapatan dan cukai diri. Oleh itu, potongan pejabat rumah membantu mengurangkan cukai pendapatan dan cukai diri.
Potongan Pejabat Rumah untuk Pekerja
Bagi pekerja, potongan pejabat di rumah diambil sebagai sebahagian daripada potongan pelbagai item untuk perbelanjaan perniagaan pekerja . Jumlah potongan pelbagai (termasuk perbelanjaan pejabat di rumah) dikurangkan sebanyak 2% daripada pendapatan kasar yang diselaraskan oleh seseorang. Selebihnya, selepas dikurangkan sebanyak 2% daripada AGI, adalah apa yang dimasukkan sebagai potongan terperinci. Walau bagaimanapun, pemotongan pelbagai diselaraskan oleh cukai minimum alternatif (AMT). Oleh itu pekerja yang tertakluk kepada AMT akan mendapati mereka menerima sedikit atau tidak mendapat faedah daripada memotong jawatan di rumah dan perbelanjaan berkaitan kerja yang lain.
Pekerja yang bekerja dari rumah mungkin ingin mempertimbangkan untuk mendapatkan pembayaran balik dari majikan mereka untuk bahagian penggunaan perniagaan rumah mereka. Selagi majikan membayar balik pekerja untuk perbelanjaan pejabat di rumah di bawah pelan akauntabiliti , pekerja akan menerima bayaran balik cukai dari perbelanjaan pejabat rumah mereka dan majikan akan mengambil potongan untuk perbelanjaan di rumah. Dalam keadaan ini, pekerja tidak akan memotong perbelanjaan pejabat di rumah atas pulangan cukai mereka, kerana perbelanjaan telah dibayar balik. Penggantian itu mengelakkan 2% daripada had pendapatan kasar yang diselaraskan pada potongan pejabat rumah dan mengelakkan pelarasan AMT.
Contoh. Teresa adalah orang jualan luar dan majikannya tidak menyediakannya dengan ruang pejabat. Teresa diperlukan untuk bekerja dari rumah apabila dia tidak melakukan perjalanan untuk bertemu dengan pelanggan. Teresa menggunakan 12% rumahnya sebagai pejabat, yang dia kerap menggunakan (lima hari seminggu, ketika tidak melakukan perjalanan) dan secara eksklusif (bilik itu tidak digunakan untuk aktiviti peribadi). Upah Teresa adalah $ 50,000 dan dia tidak mempunyai pendapatan lain dan tiada penyesuaian terhadap pendapatan. Sewa Teresa ialah $ 2,000 sebulan, dan dia tidak mempunyai perbelanjaan di rumah. Mari lihat bagaimana potongan pejabat rumahnya dikira, dan apakah impak cukai itu.
Potongan pejabat rumah: 12% x $ 24,000 sewa tahunan = $ 2,880.
Sebagai pekerja, Teresa akan memotong ini sebagai potongan pelbagai item pada Jadualnya A. Barisan yang berkaitan dengan Borang 1040 dan Jadual A akan kelihatan seperti ini:
Talian | Penerangan | Jumlah |
1040 Talian 7 | Upah | 50,000 |
1040 Talian 37 | Pendapatan Kasar yang Diselaraskan | 50,000 |
Sch. A Line 21 | Perbelanjaan pekerja yang belum dibayar | 2,880 |
Sch. A Line 26 | Kurang 2% daripada pendapatan kasar diselaraskan | -1,000 |
Sch. A Line 27 | Bahagian potongan pelbagai potongan | 1,880 |
Sekarang mari kita lihat apa kesan cukai untuk Teresa. Mula-mula, kita perlu menganalisis sama ada ia memberi manfaat kepada Teresa untuk membuat butiran atau mengambil potongan standard. Berdasarkan maklumat yang dibentangkan, kami tidak tahu. Adakah jumlah semua potongan teristimewa Teresa, termasuk potongan potongan pelbagai potongannya, lebih tinggi daripada potongan standardnya untuk tahun ini? Atau adakah dia diperlukan untuk menyenaraikan? Jika ya, penyenaraian akan menghasilkan hasil cukai yang lebih baik daripada mengambil potongan standard.
Apakah impak cukai jika dia terperinci? Berdasarkan apa yang kita ketahui tentang kewangannya, Teresa mungkin dalam kurungan cukai 25% (menggunakan kadar cukai 2014). Potongan rumah di Teresa sebanyak $ 1,880 (selepas 2% dari ambang AGI) akan mengurangkan cukai pendapatan persekutuannya dengan 1,880 x 25% = $ 470.
Sebagai alternatif, Teresa boleh mendapatkan pembayaran balik dari majikannya. Jika majikannya membayar Teresa $ 2,880 untuk kegunaan perniagaan rumahnya, $ 2,880 itu akan bebas cukai kepada Teresa. Dia tidak layak untuk memotong perbelanjaan pejabat rumah yang sama sekali lagi sebagai potongan pelbagai item. Dalam contoh khusus ini, Teresa boleh mengambil potongan pejabat rumah dan mengurangkan cukai pendapatan persekutuannya dengan $ 470 atau dia boleh menerima $ 2,880 dalam pembayaran balik bebas cukai dari majikannya.
Apa Perbelanjaan Boleh Dimasukkan dalam Potongan Pejabat Rumah
Perbelanjaan pejabat rumah dikelompokkan ke dalam perbelanjaan langsung dan tidak langsung. Perbelanjaan langsung adalah kos yang semata-mata berkaitan dengan pejabat rumah dan boleh ditolak sepenuhnya. "Perbelanjaan langsung memberi manfaat hanya sebahagian perniagaan rumah anda, termasuk lukisan atau pembaikan yang dibuat ke kawasan tertentu atau bilik yang digunakan untuk perniagaan" (Petunjuk untuk Borang 8829).
Perbelanjaan tidak langsung adalah perbelanjaan yang dikenakan ke seluruh harta benda. "Perbelanjaan tidak langsung adalah untuk menjaga dan menjalankan seluruh rumah anda. Mereka memberi manfaat kepada perniagaan dan bahagian peribadi rumah anda" (Arahan untuk Borang 8829). Perbelanjaan tidak langsung seperti sewa, insurans, dan utiliti akan ditolak berdasarkan peratusan penggunaan perniagaan di pejabat rumah.
Perbelanjaan yang berkaitan dengan pejabat rumah termasuk:
- Sewa
- Utiliti
- Insurans harta benda
- Pembaikan dan penyelenggaraan
- Kerugian jenayah
- Faedah gadai janji
- Cukai harta
- Susut nilai
Peratusan Penggunaan Perniagaan untuk Potongan Pejabat Rumah
Jumlah perbelanjaan pejabat di rumah yang boleh ditolak ditentukan dengan memikirkan peratusan ruang pejabat rumah berbanding rumah atau apartmen. Peratusan ini digunakan untuk menentukan berapa banyak perbelanjaan tidak langsung anda boleh ditolak. IRS menasihatkan:
"Untuk mencari peratusan perniagaan, bandingkan saiz bahagian rumah anda yang anda gunakan untuk perniagaan ke seluruh rumah anda. Gunakan peratusan yang terhasil untuk memikirkan bahagian perniagaan perbelanjaan untuk mengendalikan seluruh rumah anda.
"Anda boleh menggunakan kaedah yang munasabah untuk menentukan peratusan perniagaan. Berikut adalah dua cara yang biasa digunakan untuk mencari peratusan.
- "Bahagikan kawasan (panjang didarab dengan lebar) yang digunakan untuk perniagaan dengan jumlah kawasan rumah anda.
- "Jika bilik di rumah anda adalah kira-kira saiz yang sama, anda boleh membahagikan bilangan bilik yang digunakan untuk perniagaan dengan jumlah bilik di rumah anda" (Penerbitan 587).
Contohnya, katakan Tom menggunakan bilik tidurnya yang kedua secara kerap dan eksklusif sebagai pejabat, dan bilik itu berukuran 10 kaki dengan 15 kaki (150 kaki persegi). Keseluruhan rumah Tom berukuran 1,250 kaki persegi. Peratusan penggunaan perniagaan Tom adalah 150 dibahagikan dengan 1,250, yang bersamaan dengan 12%. Jika Tom memenuhi kelayakan yang disenaraikan di atas, Tom akan dapat memotong 12% daripada perbelanjaan berkaitan pejabat rumah tidak langsung (seperti sewa, insurans penyewa, dan utiliti). Di samping itu, Tom boleh memotong 100% daripada apa-apa perbelanjaan berkaitan pejabat di rumah (seperti membaiki drywall di rumah atau mengecat semula kawasan pejabat).
Had pada Potongan Pejabat Rumah
Pengurangan pejabat di rumah adalah terhad kepada pendapatan bersih seseorang sementara dari perdagangan atau perniagaan yang mana pejabat rumahnya berkaitan. Pendapatan bersih tentatif ialah pendapatan kasar dari perdagangan atau perniagaan yang dikurangkan daripada perbelanjaan potongan selain daripada potongan rumah. Sebarang potongan pejabat di rumah atas had ini dibawa ke tahun cukai berikutnya. Dengan kata lain, pejabat rumah dapat mengurangkan pendapatan bersih perniagaan paling banyak kepada sifar, tetapi tidak kurang daripada sifar. Potongan pejabat rumah tidak boleh digunakan untuk membuat kerugian atau meningkatkan kerugian.
Lebih khusus:
"Jika pendapatan kasar anda dari perniagaan menggunakan rumah anda sama atau melebihi jumlah perbelanjaan perniagaan anda (termasuk susut nilai), anda boleh memotong semua perbelanjaan perniagaan anda yang berkaitan dengan penggunaan rumah anda.
"Sekiranya pendapatan kasar anda daripada penggunaan perniagaan rumah anda adalah kurang daripada jumlah perbelanjaan perniagaan anda, potongan anda untuk perbelanjaan tertentu untuk kegunaan perniagaan rumah anda adalah terhad.
"Potongan anda untuk perbelanjaan lain yang tidak boleh ditanggung, seperti insurans, utiliti, dan susut nilai (dengan susut nilai yang diambil terakhir), yang diperuntukkan kepada perniagaan, adalah terhad kepada pendapatan kasar daripada penggunaan perniagaan rumah anda dengan menolak jumlah yang berikut.
- "Bahagian perniagaan perbelanjaan yang anda boleh dedahkan walaupun anda tidak menggunakan rumah anda untuk perniagaan (seperti faedah gadai janji, cukai hartanah, dan kehilangan kecederaan dan kecurian yang dibenarkan sebagai potongan terperinci pada Jadual A (Borang 1040)). ..
- "Perbelanjaan perniagaan yang berkaitan dengan kegiatan perniagaan di rumah (misalnya, telefon, bekalan, dan penyusutan ke atas peralatan), tetapi tidak menggunakan rumah itu sendiri" (Penerbitan 587).
Mengira Potongan Pejabat Rumah
Untuk mengira potongan pejabat di rumah, anda perlu mengetahui perbelanjaan anda untuk pejabat rumah, sama ada perbelanjaan tersebut secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan pejabat rumah, peratusan penggunaan perniagaan di rumah, dan batas maksimum jumlah potongan pejabat rumah.
Sekiranya ruangan itu digunakan sebagai pejabat rumah hanya sebahagian daripada tahun ini, pastikan anda menggunakan hanya perbelanjaan untuk tempoh masa apabila ruang itu digunakan sebagai pejabat rumah dalam mengira potongan anda.
Pemilik rumah perlu mengenakan potongan antara Jadual A dan potongan rumah. Ini terpakai untuk perbelanjaan yang boleh ditolak bagi faedah gadai janji, cukai harta, dan kerugian kecederaan. Untuk butiran, lihat Arahan untuk Borang 8829, Talian 9, 10, dan 11, dari IRS.
- Orang yang bekerja sendiri memfailkan Jadual C mengira potongan pejabat rumah mereka, dan apa-apa had ke atas potongan, menggunakan Borang 8829 (pdf).
- Para petani yang bekerja sendiri, rakan niaga yang bekerja sendiri, dan pekerja mengira potongan rumah mereka dan sebarang batasan potongan menggunakan "Lembar kerja untuk Menggambarkan Potongan untuk Kegunaan Perniagaan Rumah Anda" yang terdapat dalam Penerbitan 587 (pdf).
Kaedah Ringkas untuk Mengira Potongan Pejabat Rumah
Bermula dengan tahun 2013, IRS membenarkan penggunaan kaedah mudah untuk mengira potongan pejabat rumah. Di bawah kaedah mudah, potongan pejabat di rumah dikira pada $ 5 setiap kaki persegi didarab dengan kawasan pejabat rumah, sehingga 300 kaki persegi. Kaedah mudah dibatasi kepada "$ 1,500 setahun berdasarkan $ 5 kaki persegi sehingga 300 kaki persegi," kata IRS (IR-2013-5).
Penyimpanan rekod
Dokumen-dokumen yang berkaitan dengan potongan pejabat rumah hendaklah disimpan bersama-sama dengan salinan penyata cukai anda. Dokumentasi yang berkaitan boleh termasuk:
- Pengukuran ruang pejabat rumah dan jumlah kawasan rumah;
- Bukti pembayaran sewa, utiliti, pembaikan, insurans dan perbelanjaan lain yang dituntut sebagai sebahagian daripada potongan pejabat rumah;
- Dokumen menunjukkan bahawa pejabat rumah adalah untuk kemudahan majikan (untuk pekerja);
- Dokumen menunjukkan bahawa kawasan pejabat rumah digunakan secara teratur dan eksklusif untuk tujuan perniagaan.